РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Тамбовская область
ЗАКОН
О налоге с продаж
(с изменениями на 27 мая 2000 года)
Принят Тамбовской областной Думой 22 января 1999 года
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2002 года - Закон Тамбовской области от 28 ноября 2001 года N 222-З.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Текст документа с изменениями, внесенными:
Законом Тамбовской области от 23 апреля 1999 года N 55-з;
Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 года N 73-з;
Законом Тамбовской области от 24 мая 2000 года N 120-з.
____________________________________________________________________
Нумерация пунктов и приложений изменена в соответствии с изменениями, внесенными Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 года N 73-з.
___________________________________________________________________________________________________________
Настоящим Законом в соответствии с Федеральным Законом от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" вводится налог с продаж, суммы платежей которого направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
Статья 1. Плательщики налога.
1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) признаются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы, представительства, созданные на территории Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (статья в редакции, введенной в действие с 13 мая 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 23 апреля 1999 года N 55-з).
Статья 2. Объект налогообложения.
1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:
стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видео продукции и компакт-дисков;
услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";
стоимость других товаров, работ и услуг не первой необходимости, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2 настоящей статьи.
2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость следующих товаров (работ, услуг):
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные);
крупы и бобовых;
муки всех сортов;
макаронных изделий;
масла растительного;
маргарина и маргариновой продукции;
сахара;
соли;
овощей, фруктов и ягод (отечественного производства);
картофеля;
молока и молокопродуктов;
мороженого (слово дополнено 27 мая 2000 года на основании закона Тамбовской области от 24 мая 2000 года N 120);
яиц куриных;
мяса и мясопродуктов отечественного производства, за исключением копченых, полукопченых, сырокопченых колбасных изделий, деликатесов;
колбасных изделий вареных отечественного производства;
рыбы, рыбных продуктов переработки и консервирования, за исключением рыбы и рыбных продуктов переработки из осетровых, сиговых, лососевых, благородных лососевых рыб, балычных изделий, икры лососевых и осетровых рыб;
продуктов детского и диабетического питания;
питания учащихся в школах и учебных заведениях;
лекарств, изделий медицинского назначения, предметов ухода за больными, зарегистрированных в Министерстве здравоохранения Российской Федерации и разрешенных к применению на территории Российской Федерации, протезно-ортопедических изделий, зубопротезирования и платных стоматологических услуг, платных медицинских услуг для населения (лечение, диагностика, питание, содержание);
спичек;
мыла хозяйственного и туалетного отечественного производства, синтетических моющих средств отечественного производства, зубной пасты отечественного производства;
тканей хлопчатобумажных ситцевой и бельевой групп отечественного производства;
товаров для детей (новорожденных, ясельной, дошкольной, младшей и старшей возрастных групп) - швейных изделий верхней одежды, включая плательную и костюмную группы, нательного белья, постельного белья и изделий для новорожденных, головных уборов; трикотажных изделий верхнего трикотажа, бельевого трикотажа, чулочно-носочных и прочих трикотажных изделий; обуви кожаной, текстильной, комбинированной, резиновой, валяной;
школьно-письменных принадлежностей - тетрадей всех видов, альбомов для рисования, дневников, шариковых авторучек и пишущих узлов к ним, карандашей и наборов карандашей всех видов, фломастеров, пеналов, счетных палочек, пластилина, резинок стиральных, линеек, кассы цифр и букв, портфелей, ранцев, сумок ученических, рюкзаков школьных (отечественного производства), за исключением изделий из натуральной кожи;
кроватей детских, матрацев детских, колясок, игрушек (отечественного производства);
учебной и методической литературы, учебных атласов и контурных карт для учреждений дошкольного, школьного и дополнительного образования;
отпускаемого населению угля и другого твердого топлива;
жилищно-коммунальных услуг, услуг за пользование лифтом, услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, киноцентры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования дотируемого из областного и местных бюджетов, а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, иных организаций, включая изготовление памятников, надгробий, фотокерамики, работ по реставрации мест захоронений;
услуг религиозных организаций по проведению обрядов и церемоний, а также по изготовлению и реализации ими предметов культа и религиозного назначения;
услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями, имеющими лицензию на право образовательной деятельности, выданную в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании";
путевок (курсовок) в расположенные на территории Тамбовской области санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, детские оздоровительные лагеря;
путевок (курсовок) в расположенные за пределами Тамбовской области санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
товаров, выполненных работ и оказанных услуг (за исключением указанных в абзацах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи), выдаваемых в порядке натуральной оплаты работникам предприятий и организаций в счет имеющейся задолженности по заработной плате, кроме стоимости товаров (работ, услуг) приобретаемых с использованием чековых книжек предприятий и организаций (абзац в редакции, введенной в действие с 31 июля 1999 года Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 года N 73-з);
товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общественных организаций инвалидов), работ, услуг, производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов;
товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия (за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность;
услуг телефонной связи (абонентская плата за пользование местной телефонной связью), услуг по пользованию абонентской радиоточкой и системы коллективного телевизионного приема трансляции эфирных каналов для населения, кроме мобильной сотовой и пейджинговой связи;
услуг, оказываемых инвалидам и малоимущим гражданам государственными и муниципальными учреждениями социального обслуживания населения;
горячего питания инвалидов и малоимущих граждан, получаемого в предприятиях общественного питания;
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера;
услуг банно-прачечных комбинатов;
услуг государственных и муниципальных архивных учреждений;
услуг по ремонту: обуви, швейных изделий, головных уборов, металлоизделий, бытовых машин и приборов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры (абзац в редакции, введенной в действие с 31 июля 1999 года Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 года N 73-з);
табачные изделия, производимые на территории Тамбовской области (абзац дополнительно введен в действие с 31 июля 1999 года Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 года N 73-з).
3. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
Статья 3. Льготы по уплате налога с продаж.
1. От уплаты налога с продаж освобождаются сельскохозяйственные и другие товаропроизводители, имеющие подсобные хозяйства, при реализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства (пункт в редакции, введенной в действие с 31 июля 1999 года Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 года N 73-з).
Не являются плательщиками налога с продаж юридические лица и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац дополнительно введен в действие с 13 мая 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 23 апреля 1999 года N 55-з).
2. Предоставление льгот различным категориям плательщиков по налогу с продаж находится в исключительной компетенции Тамбовской областной Думы.
Статья 4. Ставка налога
Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 5. Налоговая база.
1. Налогооблагаемой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за исключением стоимости реализованных товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона. При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога с продаж стоимость товаров (работ, услуг) включает в себя налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона.
