РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Тамбовская область
ЗАКОН
Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства в
Тамбовской области
(с изменениями на 28 февраля 2002 года)
Принят Тамбовской областной Думой 24 мая 1996 года
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2003 года - Закон Тамбовской области от 28 ноября 2002 года N 70-З.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Текст документа с изменениями, внесенными:
Законом Тамбовской области от 27 мая 1997 года N 108-з;
Законом Тамбовской области от 25 июля 1997 года N 123-з;
Законом Тамбовской области от 16 декабря 1997 года N 143-з;
Законом Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з;
Законом Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З.
____________________________________________________________________
Настоящий Закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Тамбовской области - юридических лиц (далее - организации) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).
Статья I. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в области - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации и Тамбовской области.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящим Законом.
2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации и Тамбовской области федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (абзац в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З).
3. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации и Тамбовской области налога на доходы, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - патент) (пункт в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года на основании Закона Тамбовской области от 27 февраля 2002 года N 5-З).
4. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.
5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности
1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.
2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
3. Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренном настоящим Законом порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил сумму стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.
Статья 3. Объекты налогообложения организаций в
упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности
1. Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается валовая выручка, полученная за отчетный период (квартал).
2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (статья в редакции, введенной в действие с 1 октября 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з).
Статья 4. Ставки единого налога
1. Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установить ставки единого налога 10 процентов, в том числе подлежащие зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовой выручки;
в бюджет области и местный бюджет - в размере 6,67 процентов от суммы валовой выручки.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальными предпринимателями, направляется полностью в местные бюджеты (пункт 1 в редакции, введенной в действие с 1 октября 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з).
2. Установить для организаций в зависимости от вида осуществляемой ими деятельности, при условии, что валовая выручка в данном виде деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки, льготные ставки единого налога, подлежащего зачислению в бюджет области, согласно приложению 1.
3. Установить, что налоговые платежи, оставляемые в бюджете области, распределяются между областным и местными бюджетами пропорционально установленным областной Думой для зачисления налога на прибыль предприятий и организаций ставкам на соответствующий период.
Перечень видов деятельности и льготные ставки пересматриваются при утверждении бюджета на очередной финансовый год.
Статья 5. Порядок применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности
1. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет по форме, установленной Государственной налоговой службой Российской Федерации.
При наличии у индивидуального предпринимателя нескольких торговых точек (торговых мест, точек либо мест оказания услуг) исчисление стоимости патента и выдача патента осуществляется на каждую торговую точку (торговое место, точку либо место оказания услуг) (абзац дополнительно введен в действие с 1 октября 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з).
2. Установить годовую стоимость патента для субъектов малого предпринимательства, попадающих под действие настоящего Закона, с учетом ставок единого налога в зависимости от вида деятельности согласно приложениям 2, 3.
Годовую стоимость патентов определять в зависимости от кратности минимальной оплаты труда, установленной законодательством на день получения патента в налоговых органах. В случаях, когда патент получен не на полный год, стоимость патента определяется с квартала официальной регистрации в качестве субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с равномерным распределением платежей. Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.
Сроки уплаты стоимости патента организациями установить не позднее 15-го числа второго месяца каждого квартала, индивидуальными предпринимателями - не позднее 5-го числа первого месяца каждого квартала (абзац в редакции Закона Тамбовской области от 27 мая 1997 года N 108-з).
При первичной регистрации предпринимателя без образования юридического лица, либо открытии дополнительной (новой) торговой точки (торгового места, точки либо места оказания услуг) стоимость патента для открытых точек (мест) рассчитывается по минимальным значениям стоимости патента, установленным приложениями 3 и 4 к Закону (абзац дополнительно введен в действие с 1 октября 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з).
При повторной регистрации физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица и продолжении ранее осуществляемого вида предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения стоимость патента рассчитывается с учетом доходов, полученных от этого вида деятельности в течение 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором произведена повторная регистрация в качестве предпринимателя (абзац дополнительно введен в действие с 1 октября 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з).
При перерегистрации либо передаче в аренду торговой точки (торгового места, точки либо места оказания услуг) и продолжении в данной торговой точке (торговом месте, точке либо месте оказания услуг) ранее осуществляемого вида деятельности по реализации аналогичных групп товаров (услуг) с применением упрощенной системы налогообложения стоимость патента для нового владельца (предпринимателя) либо арендатора рассчитывается с учетом суммы валового дохода, полученного в этой торговой точке (торговом месте, точке либо месте оказания услуг) за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором произведена ее перерегистрация либо передача в аренду (абзац дополнительно введен в действие с 1 октября 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з).
3. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджет области в соотношении один к двум, в областной и местный бюджеты в соответствии с пунктом 3 статьи 4 настоящего Закона (пункт 3 в редакции Закона Тамбовской области от 27 мая 1997 года N 108-з).
Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
4. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной в соответствии с настоящим Законом;
если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
5. Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией или индивидуальным предпринимателем.
6. При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указывается наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента также заполняется его дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя, налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.
На патент и книгу учета доходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением указанных в настоящей статье условий и наложением на организацию или индивидуального предпринимателя штрафа в трех - и однократном размере минимальной оплаты труда (действующей на день обращения) соответственно.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства; применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должна соответствовать установленной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 года N 18.
7. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 20-числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период (абзац дополнительно введен в действие с 1 октября 1999 года на основании Закона Тамбовской области от 16 сентября 1999 года N 81-з).
При представлении в налоговой орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
При превышении настоящим Законом предельной численности работающих налогоплательщики, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет согласно пункту 7 настоящей статьи.
8. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения календарного года.
Статья 6. Ответственность субъектов малого предпринимательства,
применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности
Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности наступает в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами Российской Федерации и Тамбовской области.
Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона
Настоящий Закон Тамбовской области вступает в силу со дня его официального опубликования.
Администрациям городов и районов области привести действующие нормативные акты в соответствии с настоящим Законом.
