При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг)
Суммы авансовых платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке. (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
При расчетах за реализованные товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме, налог с продаж взимается только в части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет.
В случае отсутствия у налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или безналичной), в момент получения наличных денежных средств налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документы, в которых подлежит отражению сумма налога с продаж.
По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продаж за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, но оплаченным в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись.
При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом РФ отказа сторон от исполнения договора купли-продажи, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операции по реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета.
Сумма налога исчисляется путем умножения стоимости товаров (работ, услуг) без налога с продаж на соответствующую ставку налога.
Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции.
Сумма налога с продаж, не полученная с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
С товаров (работ, услуг) отгруженных до 1 сентября 1999 года расчеты по которым произведены после 1 сентября 1999 года в наличной денежной форме, налог с продаж не взимается. В случае если аванс получен наличными денежными средствами до 1 сентября 1999 года, а товар отгружен (выполнена работа, оказана услуга) после 1 сентября 1999 года и окончательный расчет произведен наличными денежными средствами также после 1 сентября 1999 года, то обложению налогом с продаж подлежит только та часть стоимости товара (работы, услуги), которая оплачена наличными денежными средствами после 1 сентября 1999 года.
При реализации товаров покупателям через комиссионера, участвующего в расчетах, т.е. в случае, когда наличные денежные средства поступают в кассу комиссионера, налог с продаж должен взиматься с покупателей комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном Законом. При этом, налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение. Комитент при получении выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и в безналичной форме налог с продаж не уплачивает. В тех случаях, когда действующее налоговое законодательство не предусматривает уплату налога с продаж комиссионером, участвующим в расчетах, обязанность по уплате налога с продаж возлагается на комитента. (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
Если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализации товаров покупателям, налог с продаж должен взиматься с покупателей комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара.
Комиссионер при получении вознаграждения от комитента наличными денежными средствами уплачивает налог с продаж от суммы полученного вознаграждения.
Аналогичный вышеназванному порядок расчетов по налогу с продаж, действует и по операциям проводимым по договорам поручения и агентским договорам.
При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления плательщиком налога с продаж будет являться доверительный управляющий.
При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества (договору о совместной деятельности) плательщиком налога с продаж будет являться лицо, которому поручено ведение общих дел и бухгалтерского учета.
(Абзац исключен постановлением от 08.12.99 N 336)
Товары (продукция) произведенные из отдельных компонентов, стоимость которых освобождена от налога с продаж, облагаются налогом с продаж со всей стоимости, в т.ч. включая компоненты, освобожденные от уплаты налога с продаж, если полученная в результате производства продукция не поименована как отдельный вид в перечне товаров, освобожденных от налога с продаж.
Цены на остатки товаров, нереализованных по состоянию на 1 сентября 1999 года, подлежат обязательному пересчету с учетом введения налога с продаж, по одному из следующих вариантов:
а) увеличение цены товаров на сумму налога с продаж (дооценка),
б) уценка товаров на необходимую сумму, за счет уменьшения своей торговой надбавки .
Для проведения дооценки (уценки) организации проводят инвентаризацию товарных запасов. Однако, если система учета товарно-материальных ценностей, действующая в организации, позволяет произвести дооценку (уценку) без проведения инвентаризации, то инвентаризация может не проводиться, а соответствующие изменения вносятся в первичные бухгалтерские документы по учету товарно-материальных ценностей.