АДМИНИСТРАЦИЯ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 августа 1999 года № 251
Об утверждении Инструкции о порядке исчисления
и уплаты налога с продаж
(с изменениями на 27 апреля 2000 года)
______________________________________________________________________________
Фактически утратило силу в связи с истечением срока действия
______________________________________________________________________________
--------------------------------------------------------------------------------
Документ с изменениями, внесенными:
постановлением губернатора от 08.12.99 N 336;
постановлением губернатора от 27.04.2000 N 115
--------------------------------------------------------------------------------
В соответствии с пунктом 3.1. постановления Законодательного Собрания Нижегородской области от 20.07.99 N 213 "О принятии Закона Нижегородской области "О налоге с продаж" утвердить Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж (прилагается).
И.о.губернатора области А.В. Батырев
УТВЕРЖДЕНО
постановление и.о.губернатора
от 20.08.99 N 251
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
(в ред.постановления от 08.12.1999 N 336 ;
постановления от 27.04.2000 N 115)
Настоящая Инструкция разработана на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ, Федерального закона от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", Федерального закона от 31 июля 1998 года N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" , Федерального закона от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"", Закона Нижегородской области от 26.07.99 N 60-З "О налоге с продаж", в соответствии с постановлением Законодательного Собрания Нижегородской области "О принятии Закона Нижегородской области "О налоге с продаж" от 20.07.99 N 213 и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж на территории Нижегородской области.
1. Плательщики налога.
1.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются:
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, реализующие товары (работы, услуги) на территории Нижегородской области;
- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, реализующие товары (работы, услуги) на территории Нижегородской области;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Нижегородской области.
1.2. Не являются плательщиками налога с продаж юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налога с продаж на общих основаниях.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" не являются плательщиками налога с продаж.
2. Объект налогообложения
2.1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость реализуемых за наличный расчет товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных карточек и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, расчеты населения с использованием векселей между продавцом и покупателем товаров (работ, услуг), а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), за исключением выдачи товаров собственного производства или полученных в порядке бартерных операций в оплату реализуемых работ, в счет причитающихся выплат работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей. (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
2.2. Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
2.3. В соответствии с настоящей Инструкцией объектом налогообложения считаются: стоимость подакцизных товаров, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров и услуг за исключением поименованных в пункте 2.4 настоящей Инструкции. (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
2.4. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
а) - хлеба и хлебобулочных изделий, изделий из теста с начинкой из нижеперечисленных продуктов (включая сдобные, сухарные, бараночные, пироги, пирожки, пончики), коды 91 1006 - 91 1009, 91 1300-91 1985* ; (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
- муки, коды товаров 92 9026 - 92 9042, 92 9300 - 92 9357*;
- мяса в "живом" весе, мяса и мясопродуктов отечественного производства ( за исключением деликатесных: вырезки, языков, колбасных изделий- сырокопченных в/с, сырокопченных полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченностей из свининины, баранины, говядины, телятины, балыка, карбоната, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного.
- рыбы и рыбопродуктов отечественного производства (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели(кроме морской); спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к ; пресервов филе - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов).
- молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану, сыры), коды товаров 92 2001 - 92 2300, 92 2301(кроме смесей для мороженого), 92 2302 - 92 2322, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721, 92 2912-92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9212, 98 9412, 98 9610, 98 9612 - 98 9616*;
- яиц куриных, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4716, 98 4736, 98 4746, 98 4756, 98 4766, 98 4776, 98 4786, 98 4910 - 98 4919*;
- масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое), коды товаров 91 4011 - 91 4015, 91 4017 - 91 4021, 91 4024 - 91 4113, 91 4115, 91 4121 - 91 4123, 91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91 4143, 91 4146 - 91 4148, 91 4162, 91 4164, 91 4190 - 91 4196*;
- маргарина, коды товаров 91 4204 -91 4213*;
- круп (включая толокно, овсяные хлопья "Геркулес"), коды товаров 91 9604 - 91 9605, 92 9051 - 92 9070, 92 9400 - 92 9498*;
- макаронных изделий, коды товаров 91 4900 - 91 4972*;
- сахара(включая сахар-сырец), коды товаров 91 1001 - 91 1002, 91 1100 - 91 1112, 91 1120 - 91 1123, 91 1130 - 91 1143, 91 1190 - 91 1191*;
- соли, коды товаров 91 9011 - 91 9013, 91 9201 - 91 9244, 91 9270 - 91 9273*;
- картофеля, коды товаров 91 6651, 91 6652, 91 6661, 91 6662, 97 3110 - 97 3112, 97 3931*;
- овощей , в том числе :
- капуста белокочанная свежая и квашеная, коды товаров 97 3211, 973212, 97 3917, 97 3933, 91 6711, 91 6712*;
- морковь, коды товаров 97 3222*;
- свекла, коды товаров 97 3221*;
- лук репчатый и зеленый, коды товаров 97 3231, 97 3232, 97 3923, 97 3943*;
- чеснок, коды товаров 97 3238*;
- продуктов детского и диабетического питания, в том числе с заменителями сахара, (включая консервы плодоовощные, фруктовые для детского питания; кондитерские диабетические изделия, консервы плодоовощные, фруктовые диабетические), коды товаров 91 0014, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 91 6164, 91 6201 - 91 6202, 91 6218, из 91 6301(для детского питания), 91 6302, 91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701 - 91 9703, 91 9710 - 91 9714, 91 9723 - 91 9724; кроме того, продукты детского и диабетического питания по кодам 91 1009, 92 1701, 92 2006, 92 2340 - 92 2342, которые указаны в группе "хлеб и хлебобулочные изделия", "мясо и мясопродукты", "молоко и молокопродукты"*; (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
- карамели, печенья и пряников отечественного производства,
б) мыла хозяйственного и туалетного (отечественного производства), коды товаров 91 4411, 91 4414*; 91 4402, 91 4421 91 4426, 91 5832*;
в) товаров детского ассортимента (в соответствии с перечнем приведенным в приложении № 1); (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
г) протезно - ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 93 9697, 93 9700 - 93 9797* , лекарств и продукции медицинского назначения.
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам отечественного производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации ,1998 г., часть I главы 1, 3, часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а также по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской техники отечественного производства, включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93, Москва, Министерство экономики Российской Федерации, 1994 г.). (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
д) технических средств и услуг по реабилитации инвалидов, в том числе ремонту слуховых аппаратов (по перечню приведенному в приложении N 2 );
е) жилищно-коммунальных услуг, услуг бань общего пользования, услуг по сдаче в наем населению государственных, муниципальных и ведомственных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
Средства, поступившие от предприятий и организаций за электроэнергию, тепловую энергию, воду, газ, используемые на производственно-технологические цели, услуги канализации и санитарной очистки по обслуживанию территорий и коммуникаций этих предприятий, облагаются в общеустановленном порядке.
ж) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными, муниципальными, ведомственными и некоммерческими учреждениями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки, музеи) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов ,
з) услуг в сфере физической культуры и спорта, оказываемых государственными, муниципальными, ведомственными и некоммерческими учреждениями и организациями физической культуры и спорта (детско-юношеские спортивные школы, специализированные детско-юношеские школы и училища олимпийского резерва) при проведении физкультурно-оздоровительных занятий и массовых физкультурно-оздоровительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов;
и) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг (включая жилищные сертификаты, областные и муниципальные займы), а также платежей по договорам на долевое участие в строительстве жилья (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
к) услуг по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
л) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением легкового такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным транспортом. (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
м) питания в школьных, студенческих, рабочих и сельских столовых;
н) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
К услугам, предоставляемым кредитными организациями, относятся следующие банковские операции, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР":
- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
- размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам; кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; выдача банковских гарантий.
Указанная льгота не распространяется на следующие сделки кредитных организаций:
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание консультационных и информационных услуг.
о) ритуальных услуг организаций и похоронных бюро услуг, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
п) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
р) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом согласно приложению № 5 к настоящей инструкции (прилагается). (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
с) услуг по санаторно-курортному обслуживанию детей в санаториях и оздоровительных центрах (лагерях) и лагерях с дневным пребыванием детей;
т) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;(в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории области; (в ред.постановления от 27.04.2000 N 115)
у) услуг по ремонту обуви и одежды, бытовой и телерадиотехники, произведенной в странах СНГ, парикмахерских услуг для пенсионеров, детей и инвалидов;
ф) услуг почтовой связи и услуг по распространению и реализации периодических печатных изданий по подписке и в розницу;
х) дров, каменного угля, торфяных брикетов, сжиженного газа, керосина осветительного, реализуемого населению.
ц) услуг телефонной связи (за исключением международной, мобильной и стационарной сотовой, пейджинговой) для категорий граждан, которым льготы по оплате услуг предусмотрены нормативными правовыми актами органов государственной власти Нижегородской области, лицам, получающим льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также одиноко и совместно проживающим пенсионерам по старости, многодетным, неполным семьям и семьям, имеющим детей-инвалидов; (в ред.постановления от 08.12.99 N 336)
