Состав калькуляционных статей, их характеристика и содержание
(установлен Методикой планирования, учета и калькулирования
себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной
постановлением Государственного комитета Российской Федерации по
строительной, архитектурной и жилищной политике от 23.02.99 N 9)
Наименование | Характеристика и содержание затрат |
1. Материалы | Затраты на материальные ресурсы (См), используемые для технологических целей, определяются исходя из норм расхода каждого конкретного вида материалов (Ni) планового объема работ (услуг) (Qi) и цен за единицу |
2. Топливо | Затраты на все виды топлива и горючего, используемого на технологические нужды (уголь, газ, нефть, мазут, бензин и др.). Расчет затрат ведется аналогично расчету затрат на материалы. |
3. Электро- | Затраты на силовую электроэнергию, используемую на двигательные и технологические нужды, определяются исходя из норм расхода электроэнергии, объема выполняемых работ и оказываемых услуг, установленной мощности электродвигателей и действующих тарифов. При отсутствии норм расхода электроэнергии (Эп) в отдельных отраслях ЖКХ рассчитывается на основе данных о суммарной установленной мощности электромоторов (m), числе часов их работы в смену (tсм), числе рабочих дней за планируемый период (Dраб), числе смен работы организация (цеха) - (а), коэффициента полезного действия (h): Эп = m х tсм х Dpa6 x a x h |
4. Затраты на | Затраты на оплату труда работников основного производства, непосредственно участвующих в технологическом процессе по производству и оказанию услуг, а также резерв на оплату отпусков работников основного производства(2) |
5. Отчисления | Отчисления на Государственное социальное страхование (в фонд социального страхования), в Пенсионный фонд, в Государственный фонд занятости населения, на обязательное медицинское страхование от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость работ (услуг) по статье калькуляции "Затраты на оплату труда" |
6. Амортизация | Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (Anbi) определяется на основании действующих норм амортизационных отчислений (Hbi) и среднегодовой стоимости основных средств (Qi) |
7. Ремонтный | Отчисления в ремонтный фонд (Р) определяются по нормативам отчислений (HPi) |
7а. Ремонт и | В тех случаях, когда в организациях не создается резерв на ремонт основных средств (ремонтный фонд) или создается только по основным средствам объектов инженерной инфраструктуры, на указанной статье калькуляции отражаются расходы на все виды ремонтов и технического обслуживания основных средств. Отдельной строкой выделяются расходы на капитальный ремонт основных средств |
8. Содержание | Затраты на содержание и обслуживание внутридомовых сетей включаются в соответствии с условиями договора в себестоимость содержания и ремонта жилья или в себестоимость услуг водо-, тепло-, электроснабжения и канализации |
9. Проведение | Затраты на проведение аварийно-восстановительных работ планируются в организациях водопроводно-канализационного, тепло-, электроэнергетического хозяйств. Эта статья себестоимости является комплексной, включающей в свой состав следующие элементы: |
10. Покупная | Затраты на оплату продукции, приобретаемой со стороны, планируются в организациях водопроводно-канализационного, тепло- и электроэнергетического хозяйств, исходя из планируемого объема реализации услуг, наличия собственных мощностей, обеспечивающих этот объем, а также тарифов на указанную продукцию |
11. Прочие | Затраты материального носителя услуги на собственные технологические нужды (например, воду для промывки фильтров). Отчисления в страховые фонды, в том числе затраты на страхование имущества, учитываемого в составе производственных фондов (основные средства, МБП, товарно-материальные ценности), а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов работ, услуг, прочие прямые расходы, не вошедшие в перечисленные статьи калькуляции. При составлении фактической себестоимости в эту статью затрат следует отнести "Потери от брака, включая доводомерные утечки в сетях, потери материального носителя услуги". В эту же статью затрат включаются отчисления на оплату работ службы заказчика, которые устанавливаются либо по нормативу, рассчитанному органом местного самоуправления, либо по ценам (тарифам) на работы службы заказчика, утвержденным органом местного самоуправления |
12. Цеховые расходы(5): | |
а) содержание | Затраты на оплату труда и резерв на оплату отпусков персонала управления цеха в соответствии с номенклатурой должностей, относящихся к аппарату управления |
б) содержание | Затраты на оплату труда инженерно-технических и других работников, не относящихся к управленческому персоналу: шоферов и водителей спецмашин, механизмов, мастеров участков и других работников цехов, резерв на оплату отпусков перечисленных в данном пункте работников |
в) отчисления | Отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда работников аппарата управления цеха и работников, не относящихся к управленческому персоналу цеха, на Государственное социальное страхование (в фонд социального страхования), в Пенсионный фонд, в Государственный фонд занятости населения, на обязательное медицинское страхование |
г) амортизация | Начисленная по утвержденным нормам сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств общецехового назначения - отдельно стоящих общецеховых зданий, сооружений, инвентаря и т.п. основных средств, кроме основных средств, амортизация по которым отнесена на прямые затраты или по которым она не начисляется |
д) ремонт и | Затраты на проведение всех видов ремонта основных средств общецехового назначения (если не создается резерв на ремонт основных средств) |
е) содержание | Затраты по содержанию зданий, сооружений, оборудования и инвентаря цеха: стоимость материалов, расходуемых на хозяйственные нужды цехов, на содержание помещений в чистоте; стоимость электроэнергии для освещения, пара, воды, топлива, теплоэнергии для отопления цеховых помещений; оплата услуг своих подсобно-вспомогательных подразделений и сторонних организаций, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда вспомогательных рабочих, запетых на разных хозяйственных работах (содержание отопительной сети, уборки производственных помещений, дымоходов, очистка крыши от снега и т.п.) |
ж) охрана труда | Текущие затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности: устройство и содержание машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности, устройство и содержание дезинфекционных камер, умывальников, душей, бань и прачечных на производстве (где предоставление этих услуг работающим связано с особенностями производства и предусмотрено коллективным договором), оборудование рабочих мест специальными устройствами (некапитального характера), обеспечение специальной одеждой, обувью, защитными приспособлениями и, в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием, содержание и ремонт кипятильников, бачков, раздевалок, шкафчиков для спецодежды, сушилок, комнаты отдыха, создание других условий, предусмотренных специальными требованиями |
з) износ | Сумма износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря цехов |
и) прочие | Отражаются цеховые расходы, не предусмотренные предыдущими статьями, в том числе затраты на страхование имущества, учитываемого в составе производственных фондов цехового назначения |
к) цеховые | Потери от недостачи материальных ресурсов в пределах |
13. Общеэксплуатационные расходы(5) | |
А. Расходы по управлению организацией: | |
а) затраты на | Затраты на оплату труда и резерв на отпуска работников аппарата управления организации согласно номенклатуре должностей, относящихся к аппарату управления, работников внештатного (внесписочного) состава, выполняющих работу для аппарата управления |
б) отчисления | Отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда работников аппарата управления - на Государственное социальное страхование (в фонд социального страхования), в Пенсионный фонд, в Государственный фонд занятости населения, на обязательное медицинское страхование |
в) командировки и перемещения | Затраты на все виды служебных командировок работников управления, включая работников управления подразделений в соответствии с установленными законодательством нормами (затраты на проезд в оба конца и другие командировочные расходы, расходы и подъемные при перемещении работников управления и членов их семей). Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с командировками сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством, осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации |
г) затраты на | Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг в соответствии с заключенными договорами и на основании актов выполненных работ |
д) представительские | Затраты, связанные с деятельностью организации в соответствии с установленными законодательством нормами: оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, расходы по проведению официального приема представителей других организаций (включая прибывших для переговоров с целью поддержания и установления взаимного сотрудничества), затраты на буфетное и прочее обслуживание; для иностранных представителей - культурно-зрелищные мероприятия. Расходы по проведению заседания совета директоров (правления) организации и ревизионной комиссии. Представительские расходы и расходы по проведению заседания совета директоров (правления) и ревизионной комиссии организации включаются в себестоимость услуг в пределах утвержденных советом директоров смет организации на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии - представительские расходы осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов |
е) прочие расходы | Типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы по организации в целом (включая расходы подразделений, участков и т.д.); затраты на канцелярские принадлежности, стеклографические и переплетные работы, приобретение бланков отчетности и документации по организации в целом; затраты на содержание и обслуживание технических средств управления, коммутаторов, узлов связи и диспетчерской связи в целом по организации, на содержание вычислительных центров; оплата услуг сторонних вычислительных центров по проведению расчетов для внутрипроизводственных целей (например, начисление заработной платы и т.п.), содержание зданий и помещений управления организации (отопление, освещение, водоснабжение, канализация), содержание в чистоте этих помещений, расходы на ремонт инвентаря, зданий; затраты на оплату услуг, оказываемых сторонними организациями по управлению производством в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены те или иные функциональные службы, материально-техническое и транспортное обеспечение деятельности административно-управленческого персонала организации, включая расходы на содержание легкового автотранспорта и компенсации (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и другие расходы. Дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации в порядке исключения, связанные с компенсациями за использование личных автомобилей для служебных поездок, сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством, осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
Б. Общехозяйственные расходы: | |
а) содержание | Затраты на оплату труда и резерв на отпуска, а также отчисления на социальные нужны от расходов на оплату труда общеэксплуатационного не административно-управленческого персонала организации - отдела сбыта, абонентского отдела, диспетчерской службы, лаборатории, кладовщиков и рабочих центральных складов, рабочих, осуществляющих ремонт зданий (помещений) |
б) содержание | Затраты по содержанию всех основных средств и инвентаря общеэксплуатацнонного характера - зданий, сооружений, передаточных устройств, дворовых территорий, складских помещений организации (без складских помещений подразделений), включая подъемные краны, погрузочно-разгрузочные приспособления и т.п. оборудование для обслуживания складов организации. Затраты по этой статье складываются из затрат на материалы для содержания помещений в чистоте (мыло, тряпки, щетки и т.п.), на водоснабжение, канализацию, электроэнергию для освещения помещений и дворовой территории, а также материалы для освещения (электролампы, предохранители, изоляционные и т.п. материалы), на топливо для отопления помещений; затраты на возмещение износа и ремонт быстроизнашивающегося инвентаря и других малоценных предметов, нечислящихся в основных средствах, затраты по содержанию помещений, предоставляемых бесплатно организациям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории организации, включая затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда рабочих, осуществляющих эксплуатацию этих основных средств, а также амортизационные отчисления, затраты на проведение всех видов ремонтов помещений, расходов на отопление, горячее и холодное водоснабжение, на топливо для приготовления пищи и силовую электроэнергию; арендную плату, услуги сторонних организаций и др. |
в) амортизация | Затраты на амортизационные отчисления на полное восстановление по установленным нормам от стоимости основных средств общехозяйственного назначения |
г) ремонт и | Затраты на капитальный, текущий и другие виды ремонтов основных средств общехозяйственного назначения (если резерв на ремонт основных средств не создается) |
д) охрана труда(6) | Затраты на охрану труда (некапитального характера), производимые для общепроизводственных целей. К ним относятся расходы по технике безопасности, по производственной санитарии (на содержание установок по газированию воды, льдоустановок и т.п.) |
е) транспортные расходы | Расходы на транспортирование работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, включая дополнительные расходы на специальные маршруты городского пассажирского транспорта, организованные в соответствии с договорами, заключенными с транспортными организациями (сверх стоимости, оплачиваемой работникам предприятий по действующим тарифам на соответствующий вид транспорта) |
ж) подготовка | Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров |
з) испытания, | Затраты, связанные с изобретательством и рационализацией, включая затраты на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации, выплаты авторских вознаграждений и другие затраты |
и) содержание | Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов; оплата услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат |
к) содержание | Затраты на оплату труда и отчисления от расходов на оплату труда штатного персонала вахтерной, пожарной и сторожевой охраны организации; оплата за охрану этих объектов сторонними организациями; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, оплата дежуркой спецодежды и обмундирования, выдаваемого в установленном порядке; прочие затраты некапитального характера. Затраты на оплату работ по охранной и пожарной сигнализации |
л) оплата процентов по | Затраты на оплату процентов по кредитам банков, а также на оплату процентов на приобретение материальных ресурсов (проведение работ, оказание услуг сторонними организациями) в кредит, предоставляемый поставщиком материальных ресурсов (производителем работ, услуг), в пределах ставок, установленных законодательством Российской Федерации, а также оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций, оплату услуг банков по выдаче работникам предприятия заработной платы через учреждения банка и др. общехозяйственные расходы, непредусмотренные предыдущими статьями. Затраты на страхование имущества общехозяйственного назначения, начисление износа по нематериальным активам |
В. Сборы и | Сборы и прочие отчисления и расходы по организации в целом, не относящиеся к определенному подразделению, оплата технадзора за паровыми котлами, отчисления по решению Правительства, отчисления на строительство и ремонт автомобильных дорог местного и общего пользования, отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, производимые в соответствии с порядком, установленном законодательством. |
Г. Общеэксплу- | Потери от простоев, от порчи материалов и других материальных ценностей при хранении их на центральных складах организаций, когда ущерб не может быть взыскан с виновных лиц; непроизводительные расходы: затраты, связанные с возмещением вреда, причиненного работникам увечья, профзаболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей (осуществление выплат по возмещению указанного вреда производится в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации), выплата работникам, высвобождаемым из организации в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов |
14. Внеэксплу- | Затраты на рекламу, техническое обслуживание газосветовой рекламы, участие в выставках, ярмарках и другие расходы, не связанные с деятельностью организации |
________________________
1 - Затраты на материалы, топливо (горючее) и другие товарно-материальные ценности планируются и учитываются франко-склад организации.
2 - В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв на предстоящую оплату отпусков.
В состав себестоимости услуг эти расходы включаются следующим образом:
резерв на оплату отпусков работников основного производства относится на статью калькуляции "Затраты на оплату труда";
резерв на оплату отпусков цехового и общеэксплуатационного персонала соответственно отражается на статьях калькуляции "Цеховые расходы" и "Общеэксплуатационные расходы".
3 - При включении в себестоимость услуг затрат на проведение ремонтных работ организации может по основным фондам объектов инженерной инфраструктуры формировать ремонтный фонд, в том числе включать его в себестоимость услуг по данным службы заказчика (если указанные основные средства переданы собственником ей в хозяйственное ведение), а по остальным основным фондам, обеспечивающим обслуживание объектов инженерной инфраструктуры, указанные затраты отражать на статье "Ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонтов"
4 - В тех случаях, когда покупную продукцию оплачивает в соответствии с договором служба заказчика, перечисленные поставщику средства передаются организациям ЖКХ путем выписки авизо с отражением данной операции в бухгалтерском учете. Организация ЖКХ относит эти затраты на себестоимость услуг для определения ее полной величины и в конечном итоге тарифа, так как окончательное формирование себестоимости и тарифа осуществляется в организации ЖКХ по согласования со службой заказчика.
5 - Распределение цеховых и общеэксплуатационных расходов по видам услуг и работ, выполняемым производственными подразделениями организации, осуществляется пропорционально сумме прямых затрат на эти услуги и работы или другим способом, утвержденным в учетной политике организации.
6 - Мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе, осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды, затраты по их проведению в себестоимость услуг не включаются.
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
"КОДЕКС"