33. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, учреждения, организации, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по существующему законодательству Республики Башкортостан, предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
34. Объектом налогообложения является выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг) и заготовительный, снабженческо-сбытовой торговый оборот. При этом из налогооблагаемой базы исключается налог на добавленную стоимость (по торговым и снабженческо-сбытовым организациям НДС исключается в размере начисленного налога с суммы торговой наценки или снабженческо-сбытовой надбавки), а по предприятиям-изготовителям подакцизных товаров - и акцизы). По предприятиям и организациям, уплачивающим налог на реализацию горюче-смазочных материалов, из налогооблагаемой базы исключается этот налог.
35. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог в 1994 году из налогооблагаемой базы исключаются остатки готовой продукции на складе, а также отгруженных и неоплаченных товаров по состоянию на 1 января 1994 года, которые были включены в объем производства продукции (работ, услуг) при исчислении уплаченного налога на 1993 год.
36. Для расчета сумм налога используется показатель выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг), приведенный по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" Приложения к бухгалтерскому балансу и показатель товарооборота, приведенный во вписываемой строке 101 этого же отчета.
37. Налог уплачивается по следующим ставкам:
0,8 процента выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг);
0,06 процента заготовительного, снабженческо-сбытового и торгового оборота.
38. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог необходимо учитывать следующие особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков и применения ставок:
38.1. По заготовительной, торговой и снабженческо-сбытовой деятельности под оборотом следует понимать ежемесячный фактический заготовительный, розничный и оптовый товарооборот, определяемый по данным бухгалтерского учета по кредиту счета 46.
При этом по снабженческо-сбытовой деятельности для исчисления налога берется товарооборот как складской, так и транзитный с участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осуществляемый без участия в расчетах, по которому установлена наценка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный отпуск товаров оптовым базам.
38.2. Предприятия жилищно-коммунального хозяйства, исполняющие функцию перепродавца (предприятия по эксплуатации и содержанию газового хозяйства, коммунальные электросети и теплосети), уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 0,06 процента оборота.ъ
38.3. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.
38.4. В случае использования средств внебюджетных фондов на коммерческие цели, полученные от результатов этой деятельности, доходы облагаются налогом по ставке 0,8 процента. При исчислении налога на прибыль доходы от этих операций уменьшаются на сумму уплаченного налога на пользователей автомобильных дорог.
38.5. Посреднические организации или организации, имеющие доходы от посреднических операций и сделок, облагаются налогом по ставке 0,8 процента. К посредническим операциям и сделкам относится деятельность предприятий, выступающих в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения.
38.6. Биржи уплачивают налог по ставке 0,8 процента суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и представления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг.
38.7. Банки и другие кредитные учреждения уплачивают налог по ставке 0,8 процента от суммы своих доходов, за исключением сумм доходов, не облагаемых налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков".
38.8. Страховые организации уплачивают налог по ставке 0,8 процента суммы доходов, связанных со страховой и нестраховой деятельностью.
38.9. Религиозные организации уплачивают налог по ставке 0,8 процента выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) по производственной деятельности предприятий, находящихся в их собственности, за исключением средств, отчисляемых на благотворительные и культурно-просветительные цели.
38.10. Угледобывающие и углеперерабатывающие предприятия уплачивают налог по ставке 0,8 процента суммы реализации продукции, исчисленной исходя из цен предприятий (за исключением дотации из бюджета на возмещение разницы между оптовой и расчетной ценой).
38.11. Строительные организации уплачивают налог по ставке 0,8 процента объема выполненных работ собственными силами.
38.12. Предприятия трубопроводного транспорта (трансгаз) уплачивают налог по ставке 0,8 процента от валового дохода, определенного как разница между выручкой от реализации газа потребителям и расходами на покупку газа у поставщиков.
38.13. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), полученная в иностранной валюте для целей налогообложения, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу предприятия.
39. Налог не уплачивается с сумм, полученных от родителей на содержание детей в детских учреждениях, а также перечисленных предприятиями на эти цели.
40. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности, исходя из установленных ставок.
41.От уплаты налога освобождаются:
41.1. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов. Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший год.
41.2. К сельскохозяйственной продукции относится продукция, включенная в классификатор отраслей народного хозяйства N 1-75-018, раздел 21000-4 "Сельскохозяйственной производство" (переиздание типографского издания 1987 года Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" с изменениями 9-12, утвержденными Госстандартом СССР в 1987-1991 гг., г. Москва, ГИВЦ, Госкомстата Российской Федерации, 1992 года).
41.3. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, в том числе в пределах городских поселений в части объемов работ, выполняемых на автомобильных дорогах общего пользования.
41.4. К предприятиям, осуществляющим содержание автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог, которые являются государственной собственностью), относятся специализированные дорожные организации, а также другие юридические лица, выполняющие работы по содержанию дорог (в денежном выражении) в объеме не менее 75 процентов от расчетной суммы налога на пользователей автомобильных дорог. Указанная льгота предоставляется юридическим лицам, заключившим с государственным органом, уполномоченным управлять дорожным хозяйством, или с юридическим лицом по поручению этого органа контракт (договор) на выполнение одного или нескольких видов работ по содержанию указанного в контракте (договоре) участка автомобильной дороги общего пользования.