IV. Рабочие стандарты
4.1 Стандарт «Планирование контрольной деятельности органов финансового контроля» (далее - стандарт N 8).
4.1.1. Контроль, осуществляемый органами финансового контроля, надлежащим образом планируется для достижения целей контроля с наименьшими затратами ресурсов.
4.1.2. Целью стандарта N 8 является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей проведение планомерного, эффективного контроля.
4.1.3. Контрольная деятельность органов финансового контроля в целом и каждое контрольное мероприятие должны планироваться надлежащим образом для обеспечения своевременного, качественного, результативного, эффективного осуществления контроля и достижения целей контроля.
4.1.4. В целях планирования контрольной деятельности органы финансового контроля формируют планы контрольной деятельности на год с поквартальной разбивкой и ежегодно представляют их в Министерство финансов Пермского края. (пунктв редакции постановления Правительства Пермского края от 26 августа 2011 года N 598-п)
Министерство финансов Пермского края, осуществляющее координацию деятельности органов финансового контроля, ежеквартально формирует сводный план контрольной деятельности органов финансового контроля и направляет его на утверждение председателю Правительства Пермского края.
Плановые контрольные мероприятия проводятся органами финансового контроля на основании сводного плана контрольной деятельности, утвержденного председателем Правительства Пермского края.
4.1.5. При планировании определяются приоритеты, цели и виды контрольных мероприятий, их объемы, а также необходимые для их осуществления ресурсы (трудовые, технические, материальные и финансовые).
В целях исключения дублирования органы финансового контроля должны координировать свою деятельность по планированию и осуществлению контрольной деятельности.
4.1.6. Планы контрольной деятельности органов финансового контроля должны предусматривать перечень проверяемых объектов, основание проведения контрольного мероприятия, вид контрольного мероприятия, срок проведения контрольного мероприятия.
4.1.7. Планы контрольной деятельности органов финансового контроля, все изменения и дополнения к ним утверждаются в установленном порядке. (в редакции постановления Правительства Пермского края от 26 августа 2011 года N 598-п)
4.1.8. Руководители органов финансового контроля несут ответственность в установленном порядке за обоснованность и законность включения в план контрольных мероприятий и их исполнение, обосновывают в установленном порядке необходимость частичного пересмотра плана в ходе его выполнения.
4.1.9. Планирование каждого контрольного мероприятия осуществляется для обеспечения взаимосвязи всех этапов контрольного мероприятия - от предварительного изучения объекта контроля, разработки программы, составления по итогам контрольного мероприятия до оформления отчета о результатах контрольного мероприятия.
4.1.10. Программы, определяющие подлежащие контролю направления финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, объем, виды и последовательность контрольных процедур, являющиеся детально разработанным порядком проведения контрольного мероприятия, утверждаются руководителями органов финансового контроля или уполномоченными на то должностными лицами.
4.1.11. Составлению программ должно предшествовать предварительное изучение объектов контроля на основе доступной информации, включая ознакомление с нормативной базой, относящейся к деятельности объектов контроля, учредительными документами, другими документами, определяющими процедуры его финансирования и производимые им расходы, материалами предыдущих контрольных мероприятий, а также принятыми по их результатам мерами.
4.1.12. Руководители органов финансового контроля обеспечивают осуществление контроля реализации программ контрольных мероприятий.
4.1.13. Руководители органов финансового контроля должны проводить работу по совершенствованию организации планирования контрольной деятельности.
4.2. Стандарт «Доказательства в контрольной деятельности» (далее - стандарт N 9).
4.2.1. Доказательства, на основе которых формируются выводы по результатам контроля, должны быть объективными, достоверными, обоснованными и достаточными.
4.2.2. Целью стандарта N 9 является определение требований к организации деятельности органов финансового контроля, обеспечивающей сбор объективных и достоверных данных (информации), на основе которых могут быть сформулированы обоснованные выводы и обобщения по результатам контроля.
4.2.3. Доказательствами является информация, полученная и задокументированная работниками органов финансового контроля при проведении контрольных мероприятий, и результаты анализа указанной информации, на которых основывается их мнение. К доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, отчетные данные, результаты встречных проверок и процедур фактического контроля, произведенных в ходе осуществления контрольного мероприятия (в том числе составленные в установленном порядке промежуточные акты), заключения специалистов, письменные разъяснения должностных лиц объектов контроля, а также материалы и документы, полученные из других достоверных источников.
4.2.4. Доказательства более убедительны, если они получены из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу. Работники органов финансового контроля, используя такие доказательства, могут обеспечить более высокую степень уверенности в результатах контрольного мероприятия по сравнению с той, которая была получена в результате рассмотрения доказательств в отдельности.
Если доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого источника, работники органа финансового контроля должны определить, какие дополнительные процедуры необходимо провести для выяснения причин такого несоответствия.
4.2.5. Руководители органов финансового контроля должны сопоставлять расходы, связанные с получением доказательств, и необходимость получаемой при этом информации. Сложность работы и существенные расходы не являются достаточным основанием для отказа от выполнения действий, необходимых для получения доказательств.
4.2.6. При наличии сомнений относительно правомерности хозяйственных операций работники органов финансового контроля должны получить достаточные доказательства для устранения такого сомнения, в том числе письменные объяснения должностных лиц объекта контроля. В случае невозможности получения достаточных надлежащих доказательств работники органов финансового контроля должны выразить свое мнение с соответствующей оговоркой или отказаться от выражения мнения.
4.2.7. Для полного и объективного сбора доказательств работники органов финансового контроля должны обладать такими способами и приемами осуществления контрольного мероприятия, как инспектирование, проверка, сличение записей, подтверждение, пересчет, запрос, встречная проверка, аналитические процедуры.
4.2.8. Документы, предъявляемые должностными лицами объектов контроля при проведении контрольного мероприятия, должны содержать достаточный объем информации, служащей доказательством достоверности и объективности выводов по результатам контрольного мероприятия.