ГУБЕРНАТОР ПЕРМСКОЙ ОБЛАСТИ
УКАЗ
от 3 сентября 1999 года N 102
Об утверждении Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога с продаж
__________________________________________
Документ с изменениями внесенными:
Указом губернатора области от 16 июля 2001 года N 177
__________________________________________
__________________________________________
Утратило силу на основании:
Указа губернатора области от 28 июня 2002 года N 131
_________________________________________
В соответствии со статьей 8 Закона Пермской области от 31 декабря 1998 г. N 350-46 "О налоге с продаж" (в редакции Закона Пермской области от 7 апреля 1999 г. N 433-58)
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж.
2. Данную Инструкцию опубликовать в срок до 15 сентября 1999 года в газете "Звезда".
Губернатор области
Г.В.Игумнов
Приложение
к указу губернатора области
от 3 сентября 1999 года
N 102
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога с продаж
Инструкция разработана на основании Закона Пермской области от 31 декабря 1998 года "О налоге с продаж" (в редакции Закона Пермской области от 7 апреля 1999 г. N 433-58).
I. Плательщики налога.
1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.
Самостоятельной реализацией признается реализация товаров (работ, услуг) за наличный расчет по всем договорам гражданско-правового характера.
2. При реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога в бюджет по месту нахождения таких обособленных подразделений является головное предприятие в части, подлежащей уплате в соответствующие бюджеты, исходя из доли облагаемого оборота, приходящейся на эти структурные подразделения.
3. Не являются плательщиками налога с продаж организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, подпадающих под действие Закона Пермской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Пермской области" в части деятельности в этих сферах, или применяющие упрощенную систему налогообложения в части видов деятельности, на которые приобретен патент.
II. Объект налогообложения.
4. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, не перечисленных в пункте 5.
5. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: (при отнесении товаров (работ, услуг) к необлагаемым следует руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, Москва, Министерство экономики Российской Федерации, 1994 г., далее в скобках приведены коды ОКДП, включающие в себя виды необлагаемой продукции)
а) хлеба и хлебобулочных изделий (1541100 - 1541523);
муки (1531100 - 1431143);
макаронных изделий (1544100 - 1544229);
молока и молокопродуктов (1520110 - 1520922);
масла растительного (1514100 - 1514162);
маргарина (1514201 - 1514205);
яйца (0122210 - 0122289);
круп (1531200 - 1531296);
чая (1549100 - 1549171);
сахара (1542100 - 1542333);
соли (1422100 - 1422153);
картофеля, овощей (0112110 - 0112960);
мяса и мясопродуктов (1511110 - 1511525, 1511884), за исключением деликатесных (согласно приложению 1 к Инструкции);
рыбы свежей и свежемороженой (1512100 - 1512193), за исключением деликатесных сортов (согласно приложению 1к Инструкции);
продуктов детского и диабетического питания;
б) мыла хозяйственного (2424831, 2424834);
в) спичек (2029180 - 2029193);
г) детской одежды, обуви, детских кроватей, матрацев (согласно приложению 2 к Инструкции);
д) детских колясок (3697481);
игрушек (3694100 - 3694754);
пластилина (2429434);
пеналов (3699125);
счетных палочек;
учебников, контурных карт (2211120 - 2211194, 2211203, 2211440, 2211450, 2211530 - 2211582, 2211710 - 2211712, 2211760 - 2211763, 2211790 - 2211792);
атласов (2211640 - 2211702);
альбомов для черчения (2109331);
папок для тетрадей (2109403);
обложек для учебников, дневников, тетрадей (2109405);
тетрадей, дневников школьных (2221700 - 2221718);
касс цифр и букв,
подгузников бумажных;
е) лекарств, протезно-ортопедических изделий. Указанная льгота предоставляется по лекарствам, включенным в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1994 г., часть I, главы 1, 3 и часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а также по лекарствам, включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93, Москва, Министерство экономики Российской Федерации, 1994 г.).
ж) автотранспорта и мотоколясок для инвалидов;
з) жилищно-коммунальных услуг населению, а также услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях. При отнесении услуг к жилищно-коммунальным следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, Москва, Госстандарт России, 1994 г. (приложение 5 к Инструкции).
и) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (музеи, театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские; библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки), ведомственными дворцами культуры и клубами при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
к) областных, районных и городских газет;
л) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
м) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
н) услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования (за исключением такси, кроме маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом. Все виды платных услуг, оказываемые пассажирам на вокзалах, в поездах, портах, аэропортах (за предоставление постельных принадлежностей в поездах, хранение багажа и грузобагажа, предоставление услуг по аренде грузовых и пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений и т.д.), облагаются налогом с продаж.
о) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов. Указанная льгота не распространяется на обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
п) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями. От налога освобождаются также ритуальные услуги, оказываемые иными организациями (предприятиями). При отнесении услуг к ритуальным и обрядовым следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, Москва, Госстандарт России, 1994г.
р) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
с) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
т) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов, пенсионеров, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Указанная льгота предоставляется на основании письменного заявления и соответствующего документа, подтверждающего право на льготу.
у) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории Пермской области.
6. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц , а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению (в том числе индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) в обмен на другие товары (работы, услуги). Натуральная оплата труда работников в целях налогообложения является реализацией товаров и подлежит обложению налогом с продаж (с изменениями внесенными указом губернатора области от 16 июля 2001 года N 177).
IV. Налоговая база
7. Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), включающая в себя налог на добавленную стоимость и акциз для подакцизных товаров. Налог с продаж исчисляется по товарам отгруженным, выполненным работам, оказанным услугам, начиная с 1 июля 1999 года. В случае, когда за товары, отгруженные (выполненные работы, оказанные услуги) после 1 июля 1999 года аванс получен до 1 июля 1999 года, а окончательный расчет произведен после 1 июля 1999 года, обложению налогом с продаж подлежит только та часть стоимости товара (работ, услуг), которая оплачена после 1 июля 1999 года.
8. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам сумма налога с продаж определяется, исходя из государственных регулируемых цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость.
9. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), являющихся и не являющихся объектом налогообложения по налогу с продаж. Порядок ведения раздельного учета реализации товаров определяется плательщиком самостоятельно и предусматривается в учетной политике предприятия. Рекомендуемые методы определения налога с продаж, подлежащего взносу в бюджет, приведены в приложении 4 к Инструкции.
10. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.
V. Ставка налога
11. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
VI. Порядок исчисления налога и сроки предоставления расчетов
12. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работ, услуг) без учета налога с продаж. Сумма налога с продаж указывается в ценниках и ярлыках отдельной строкой.
Приобретенные товары (работы, услуги) принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, включающей в себя налог с продаж.
При реализации товаров (работ, услуг), оплата за которые произведена частично денежными средствами, а частично - в безналичной форме, налог с продаж применяется только по товарам, оплаченным наличными денежными средствами. Начисление налога с продаж отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу с продаж". В случае неполучения от покупателей суммы налога с продаж, причитающейся по реализованным за наличный расчет товарам, расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и отражаться по дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" по субсчету "Налог с продаж".
Суммы налога с продаж, перечисленные в бюджет, учитываются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу с продаж" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
В отчете о прибылях и убытках (форма N 2) по строке 010 выручка (нетто) от реализации товаров (работ, услуг) отражается без учета налога с продаж.
13. Налоговым периодом по налогу с продаж является календарный месяц. В срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, плательщики налога с продаж представляют в налоговый орган по месту регистрации, в том числе в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений, расчет по форме согласно приложению 3 к Инструкции.
VII. Сроки уплаты налога
14. Уплата налога производится:
а) ежемесячно, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца налогоплательщиками со среднемесячными платежами не более 10 тыс. рублей;
б) налогоплательщики со среднемесячными платежами более 10 тыс. рублей уплачивают по срокам 15, 25 числа текущего месяца и 5 числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующим перерасчетом по сроку 20 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж.
15. Если исчисленная по месячному расчету сумма налога превысит сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для представления месячного расчета, т.е. 20 числа следующего месяца.
