Методика оценки налогового потенциала муниципальных образований разработана в соответствии с общими принципами взаимоотношений областного бюджета с бюджетами районных муниципальных образований Астраханской области по оценке доходных возможностей территорий.
Расчет налогового потенциала районных муниципальных образований
1. Определение единого перечня основных видов налогов, формирующих доходную базу бюджетов муниципальных образований:
налог на прибыль;
налог на доходы физических лиц;
акцизы;
налог на имущество юридических и физических лиц;
налог на добычу полезных ископаемых;
земельный налог;
налог с продаж.
Остальные налоги и сборы, определенные налоговым законодательством, относятся к категории "прочие налоги и сборы" и рассчитываются исходя из ожидаемого их исполнения, дефлятора ВРП или индекса роста потребительских цен на очередной финансовый год.
2. Расчет налогооблагаемой базы по каждому виду налога производится в соответствии с законодательством Российской Федерации без учета льгот, предоставляемых по решению органов местного самоуправления.
Налогооблагаемая база за отчетный период берется из отчета N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов". Прогнозируемая налогооблагаемая база рассчитывается по показателям социально-экономического развития каждого муниципального образования.
Расчет средней репрезентативной ставки по установленному перечню основных налогов (пункт 1) производится по каждому виду налога (в целом по субъекту Российской Федерации) по формуле:
( HCij
PCi =_______________
где:
PCi - средняя репрезентативная ставка по налогу (в целом по субъекту Российской Федерации),
HCij - исчисленные налоговые сборы по i - виду налога в j - муниципальном образовании,
HБij -налоговая база i - вида налога в j - муниципальном образовании.
4. Особенности расчета налоговой базы по отдельным видам налогов.
Расчет налогооблагаемой базы по каждому виду налогов осуществляется исходя из прогноза макроэкономических параметров социально-экономического развития Астраханской области с разбивкой по районам области - валовой прибыли, фонда оплаты труда, среднегодовой стоимости имущества предприятий, объема добычи полезных ископаемых, объемов производства подакцизной продукции и т. п.
По налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество (юридических и физических лиц) налогооблагаемая база рассчитывается путем умножения соответствующих прогнозных показателей - прибыли предприятий, совокупного дохода физических лиц и среднегодовой стоимости имущества, на их облагаемую долю. При расчетах учитываются изменения в налогооблагаемой базе и в налоговом законодательстве.
В качестве исходных данных для расчета налогооблагаемой базы за отчетный и текущий период используются отчеты налоговых органов:
по форме N 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов",
по форме N 1-НМ "Поступление налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации",
по форме N 1-НОМ "Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики",
по форме 4-НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате штрафных санкций).