2.1. Организация и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, представляют в налоговый орган по месту регистрации плательщика расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде. Такой расчет представляется не позднее, чем за один месяц до наступления очередного налогового периода.
2.2. Если у организации или предпринимателя несколько торговых точек или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налога представляется по каждому такому месту.
2.3. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по оказанию автотранспортных услуг и оказанию на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси, ведут раздельный учет по указанным видам деятельности и по имеющемуся комплексу технического обслуживания (ремонт, техосмотр, мойка, автостоянка и т.п.). От деятельности по содержанию и обеспечению функционирования имеющегося комплекса технического обслуживания налогоплательщики уплачивают налоги по обычной системе налогообложения.
2.4. Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по прилагаемой форме на основе порядка расчета единого налога на вмененный доход (приложение 1).
Форма, порядок расчета единого налога на вмененный доход показатели базовой доходности, повышающие и понижающие коэффициенты базовой доходности должны находиться в налоговом органе в доступном для налогоплательщика месте.
2.5. Коэффициенты, корректирующие базовую доходность в зависимости от места регистрации, применяются только в случае, если место регистрации налогоплательщика и тип населенного пункта, где он осуществляет деятельность, совпадают. При их различии применяется коэффициент, характеризующий тип населенного пункта, в котором осуществляется деятельность.
Если в ассортимент реализуемой продукции входит несколько позиций товара, определенных в разделе 4 приложения 2 Закона Астраханской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с различными коэффициентами, применяется наибольший коэффициент.
Если среди реализуемых товаров товары местного производства составляют более 75%, то наряду с коэффициентом, учитывающим ассортимент продукции, применяется также соответствующий коэффициент 0,75. Применение данного коэффициента осуществляется при представлении в налоговый орган договоров поставки и накладных от товаропроизводителей Астраханской области.
Введенный с 1 января 2001 года к значениям базовой доходности коэффициент 1.3 применяется для видов деятельности, переведенных на единый налог до 1 января 2001 года, и не применяется для видов деятельности, которые были переведены на единый налог с 1 января 2001 года.
При применении льгот, учитывающих количество рабочих мест, созданных налогоплательщиком, льгота применяется в расчетах на каждую торговую точку или на каждое место осуществления деятельности с учетом общего количества работающих.
При осуществлении розничной торговли через магазины и оказании услуг общественного питания предельная численность работающих (в розничной торговле - до 30 человек, при оказании услуг общественного питания - до 50 человек) определяется отдельно по каждому магазину или точке общественного питания.
2.6. К обрядовым услугам не относятся ритуальные услуги, включая изготовление и реализацию ритуальных принадлежностей (гробов, венков, надгробий и т.п.). (См. "Общероссийский классификатор услуг населению").
2.7. Оборудованное рабочее место - это рабочее место с закрепленным за ним оборудованием, механизмами, инвентарем и т.п. Схемы (планировки) оборудованных рабочих мест определяются налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от специфики выполняемых работ (услуг). Один экземпляр схемы (планировки), заверенный личной подписью налогоплательщика, передается в налоговый орган для контроля вместе с расчетом суммы единого налога на очередной налоговый период.
Для сферы деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автомототранспортных средств" применяется характеристика оборудованных рабочих мест согласно приложению 2 к настоящей методике. Если некоторые виды оборудования, имеющегося у плательщика, входят в самостоятельное оборудованное рабочее место и в то же время являются частью другого оборудованного рабочего места, то для расчета применяется одно оборудованное рабочее место с наибольшим набором оборудования (например, жестяницкие и кузовные работы).
Для бытовых услуг "Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий" количество оборудованных рабочих мест определяется по количеству имеющихся универсальных швейных машин. Вспомогательные машины, такие, как оверлок, петельная машина, тамбурная отстрочка, гладильный пресс и т.п., при определении количества оборудованных рабочих мест не учитываются.
Для сферы деятельности "Розничная торговля" при расчете общей площади магазинов, павильонов не учитывается площадь офисных помещений, не используемых для осуществления торговли, коридоров, санитарных комнат и комнат отдыха, а также сданная в аренду площадь.
2.8. Налоговый период устанавливается в один квартал.
Период, за который уплачивается единый налог на вмененный доход, налогоплательщик определяет самостоятельно, но на срок не менее одного месяца.
Уплата единого налога производится за полный календарный месяц независимо от того, с какой даты налогоплательщик начнет осуществлять предпринимательскую деятельность.
2.9. К расчету единого налога на вмененный доход налогоплательщик обязан приложить следующие документы:
- свидетельство на право осуществления предпринимательской деятельности;
- лицензию и (или) сертификат;
- договор аренды или права пользования земельным участком, где осуществляется деятельность, от которой уплачивается единый налог; либо постановление органов местного самоуправления о предоставлении земельного участка под размещение объекта; либо разрешительное письмо органов местного самоуправления (на киоск, тонар) и акт приемки объекта в эксплуатацию (в том числе для временных сооружений);
- документ о праве собственности на недвижимое имущество или договор аренды недвижимого имущества, используемого в ходе деятельности, от которой уплачивается единый налог;
- документы, обосновывающие показатели, принятые для расчета единого налога: копию документа, подтверждающего технические характеристики транспортных средств, справки рынков, либо копии договоров, свидетельствующих о наличии и категории торгового места (палатка, прилавок и т.д.), акт ввода в эксплуатацию (для автомобильных стоянок) и т.п. В случае невозможности подтверждения отдельных показателей, необходимых для расчета, плательщик указывает их самостоятельно;
- документы, свидетельствующие об уплате арендных платежей: квитанции об уплате, платежные поручения, приходные кассовые ордера (для получения льготы налогоплательщикам, арендующим здания, помещения и места осуществления предпринимательской деятельности).
2.10. Налогоплательщики - юридические лица, занимающиеся деятельностью в сферах, указанных в статье 3 Закона Астраханской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", для которых при расчете единого налога на вмененный доход в качестве физического показателя установлена численность работающих, применяют показатель "среднесписочная численность" в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени по формам федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.98 N 121.
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью в сферах, для которых при расчете единого налога на вмененный доход в качестве физического показателя установлена численность работающих, указывают общую списочную численность работающих, включая численность основного производственного персонала, вспомогательного обслуживающего персонала, управленческого персонала, а также граждан, оказывающих услуги на основе договоров гражданско - правового характера. Предприниматель, использующий труд наемных работников, также включается в общее число работающих.