(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
1. Оценка социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится по каждому виду налога, в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков по расчетам, приведенным в формах 1,2 ,3, 4, прилагаемых к Порядку.
2. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (К эф. б.).
Коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, рассчитывается по следующей формуле:
где:
K эф. б. | - | коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, за планируемый (отчетный) период; |
t = 1...n | - | срок действия инвестиционного проекта – период с начала реализации инвестиционного проекта (осуществления капитальных вложений) до его исполнения; |
- | объем прироста поступлений по налогам и сборам в республиканский бюджет и (или) бюджеты муниципальных образований за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта; | |
- | сумма потерь республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований Республики Тыва от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в течение срока действия инвестиционного проекта. |
Сумма потерь республиканского бюджета и бюджетов муниципальных образований от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в течение срока действия инвестиционного проекта рассчитывается по следующей формуле:
где:
- | налогооблагаемая база за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта; | |
- | ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Республики Тыва о налогах за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта; | |
- | ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот за соответствующий финансовый год, или срок действия инвестиционного проекта |
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, больше или равен единице (К эф.б. >= 1).
3. Оценка экономической эффективности налоговых льгот полностью осуществляется на основании положительной динамики следующих показателей:
- роста фонда заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям (N );
- роста среднемесячной заработной платы работников основного и обслуживающих производств (N);
- создания новых рабочих мест (N);
- улучшения условий труда (N);
- формирования благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения (N );
- трудоустройства лиц, нуждающихся в социальной защите (N).
Положительная динамика каждого отдельного показателя (Ni) оценивается баллом 1, отрицательная динамика оценивается баллом 0.
Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот (К эф. экон.), предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, рассчитывается по следующей формуле:
где N - экономические показатели N, N, N , N, N, N.
Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, принимает значение больше трех (К эф. экон. > 3).
4. Социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оценивается для групп населения (физических лиц), нуждающихся в мерах социальной поддержки, в размере сумм снижения налоговых платежей.
5. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот для оптимизации расходов бюджета осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности бюджетных расходов на некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований и органы государственной власти, органы местного самоуправления, за отчетный (планируемый) финансовый год.
Коэффициент эффективности бюджетных расходов рассчитывается следующим образом:
где: