ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

от 07 февраля 2008 года N 5-0

Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Тюменской области

07 февраля 2008 г. N 5-0

Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Тюменской области

В целях реализации пункта 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации

Приказываю:

Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Тюменской области согласно .

Действие настоящего Порядка распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2008 года.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя директора департамента финансов Тюменской области Михееву Л. И.

Заместитель Губернатора, директор департамента финансов

Т. Л. Крупина

Приложение к приказу департамента финансов Тюменской области от " 07" февраля 2008 г. N 5-0

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Общие положения

Настоящий порядок определяет процедуру и условия проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Тюменской области.

Принципал представляет в Департамент финансов Тюменской области документы по перечню для юридических лиц согласно приложению N 1, для других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации согласно приложению N 2.

1.3. Проведение анализа финансового состояния принципала осуществляется на основании документов, представленных в соответствии с пунктом 1.2. настоящего Порядка, и включает в себя:

для юридических лиц:

анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;

состояние расчетов с бюджетами всех уровней;

оценку финансового положения;

оценку и анализ результативности хозяйственной деятельности, для других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

соблюдение требований Бюджетного Кодекса Российской Федерации;

анализ исполнения бюджета по доходам;

анализ кредиторской задолженности;

- анализ просроченной (неурегулированной) задолженности по долговым обязательствам.

2. Анализ финансового состояния принципала - юридического лица

2.1. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса проводится путем вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности.

Вертикальный анализ состоит в том, что общая сумма активов, пассивов принципала (при анализе баланса) и выручка (при анализе отчета о прибыли и убытках) принимается за 100% и каждая статья отчета представляется в виде процентной доли от принятого базового значения.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении данных бухгалтерской отчетности принципала за два отчетных периода.

При проведении анализа динамики и структуры бухгалтерского баланса необходимо отразить следующие вопросы:

состав основных средств, являющихся собственностью принципала, их структура, процент износа, стоимость, изменения за анализируемый период;

характеристика дебиторской задолженности: структура дебиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав должников (основные дебиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной задолженности;

стоимость запасов товарно-материальных ценностей, их изменение за анализируемый период;

характеристика кредиторской задолженности: структура кредиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав кредиторов (основные кредиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной кредиторской задолженности;

наличие задолженности по кредитам и ссудам, их структура по срокам (долгосрочные, краткосрочные), расшифровка с указанием кредиторов, указание сроков погашения, обеспечение;

изменения, динамика изменений прибыли (убытков) за анализируемый период. При наличии убытков - причины их возникновения;

изменения за анализируемый период капитала, резервов принципала.

Проверка состояния расчетов с бюджетами всех уровней проводится на основании справки из налогового органа об отсутствии (наличии) просроченной (неурегулированной) задолженности принципала по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Сведения о наличии или отсутствии просроченной задолженности по бюджетным средствам, предоставленным на возвратной основе, определяются по данным анализа стр. 510, 610 бухгалтерского баланса (ф.1).

Для оценки финансового положения принципала используются две группы индикаторов:

коэффициенты ликвидности;

коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

2.3.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность принципала оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств, определяется как отношение денежных средств к наиболее срочным обязательствам (краткосрочные кредиты, займы, кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов) и рассчитывается по следующей формуле:

К1 = стр. 260/стр. 690 - (стр. 640+стр.650)

Промежуточный коэффициент покрытия (К2) характеризует способность принципала оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства за счет денежных средств, краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и определяется по следующей формуле:

К2 = (стр. 260+стр. 250 + стр. 240)/ стр. 690 - (стр. 640+стр.650)

Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка статей краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность. Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.

Коэффициент текущей ликвидности (КЗ) является обобщающим показателем платежеспособности, он характеризует общую обеспеченность принципала оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, в расчет которого включаются все активы, в том числе и материальные. Коэффициент определяется по следующей формуле:

К3= стр. 290/ стр. 690 - (стр. 640+стр.650)

Для расчета коэффициента текущей ликвидности кроме названных при расчете К2 статей корректируются статьи дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев, запасы, прочие оборотные активы на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных и труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету "Доходы будущих периодов".

2.3.2. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (К4) является характеристикой финансовой устойчивости принципала, степень зависимости принципала от займов (кредитов), и рассчитывается по следующей формуле:

К4 = стр.490+ стр. 640+стр.650 /стр. 590 + стр. 610

2.4. Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности производится на основании показателей оборачиваемости активов и рентабельности.

Показатели оборачиваемости активов и рентабельности рассчитываются на основании формы 2 (Отчет о прибылях и убытках) и формы 1 (Бухгалтерский баланс).

При определении показателей оборачиваемости среднее значение активов за период определяется на основе данных формы 1 на начало каждого отчетного периода по формуле средней хронологической:

Среднее значение актива (А) = А1 /2+А2+ + А5/2

4

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (число оборотов за анализируемый период) (Кооа) и средняя продолжительность оборота (дни) (Тооа) характеризуют эффективность использования оборотных активов и определяются по следующим формулам:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф.2)

Кооа = —

Среднее значение за период оборотных активов (стр. 290 ф.1)

Тооа = количество дней в анализируемом периоде(360, 270, 180, 90)/Кооа

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) и средняя продолжительность оборота (Тодз) характеризуют скорость погашения (взыскания) дебиторской задолженности и определяются по следующим формулам:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф.2)

Кодз =

Среднее значение за период дебиторской задолженности (стр. 230, 240 ф.1)

Тодз = количество дней в анализируемом периоде(360, 270, 180, 90)/Кодз

2.4.3. Коэффициент оборачиваемости запасов (Коз) и средняя продолжительность оборота (Тоз) характеризуют скорость движения материальных ценностей и их пополнения и определяются по следующим формулам:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф.2)

Коз = - - - - ~

Среднее значение за период запасов (стр. 210 ф.1)

Тоз = количество дней в анализируемом периоде(360, 270, 180, 90)/Коз

2.4.4. Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5

определяется по следующим формулам:

для неторговых организаций: отношение прибыли от продаж (стр.050 ф.2) к выручке от продажи товаров, продукции, работ (стр. 010 ф. N 2);

для торговых организаций: отношение прибыли от продаж (стр.050 ф.2) к валовой прибыли (стр. 029 ф. N 2).

2.4.5. Рентабельность вложений в организацию определяется как отношение прибыли до налогообложения (стр.140 ф. N 2) к валюте баланса (стр. 700 ф.1).

3. Анализ финансового состояния принципала -другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации

3.1. Анализ соблюдения требований Бюджетного Кодекса Российской Федерации включает в себя проведение проверки соответствия:

предельного объема государственных (муниципальных) заимствований, предельного объема государственного (муниципального) долга, предельного объема расходов на обслуживание государственного (муниципального) долга требованиям Бюджетного Кодекса;

дефицита бюджета ограничениям, установленным Бюджетным Кодексом Российской Федерации для соответствующего бюджета.

3.2. Анализ исполнения бюджета по доходам проводится на основании данных отчетности об исполнении бюджета, пояснительной записки.

3.3. Анализ кредиторской задолженности проводится на основании бюджетной отчетности, информации о кредиторской задолженности, в том числе просроченной.

3.4. Анализ просроченной (неурегулированной) задолженности по долговым обязательствам проводится на основании выписки из долговой книги, копий договоров (соглашений), информации по просроченной (неурегулированной) задолженности.

4. Оценка результатов анализа

4.1. Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов (Kl, К2, КЗ, К4 и К5) заключается в присвоении принципалу - юридическому лицу категории по каждому из этих показателей на основании сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.