Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
Выплата стоимости патента осуществляется всеми субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в течение календарного года равными долями, в зависимости от периода, на который выдан патент, но не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
Юридическим лицам патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
если общее число работников, занятых по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера не превышает предельной численности, установленной частью первой статьи 2 настоящего Закона;
если юридическое лицо не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
если юридическим лицом своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
Индивидуальным предпринимателям патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала.
Решение о переходе юридического лица или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления.
При получении патента в налоговом органе юридическое лицо или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываются наименование юридического лица (фамилия, имя, отчество предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента налоговый орган по заявлению юридического лица или индивидуального предпринимателя выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.
На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
При утере патента условием его возобновления налоговым органом является уплата штрафа в 2-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, налагаемого налоговым органом. Суммы уплаченных штрафов зачисляются в местный бюджет.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются Министерством финансов РФ.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) юридическое лицо представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием валовой выручки, полученной за отчетный период.
При представлении в налоговый орган указанных документов юридическое лицо предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).
При превышении определенной Федеральным законом, а также настоящим Законом предельной численности работающих, юридическое лицо обязано перейти на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло такое увеличение.
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности осуществляется субъектами упрощенной системы с начала очередного календарного года подачей соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения календарного года.