ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 ноября 1997 года N 19-Т


Разъяснение к "Порядку пересчета балансов
Банка России и кредитных организаций, расположенных
на территории Российской Федерации, по состоянию
на 1 января 1998 года в связи с изменением
нарицательной стоимости российских денежных
знаков" в части формирования ведомости
пересчета остатков лицевых счетов

     (с изменениями на 2 декабря 1997 года)

1. В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов, представленной в приложении N 1 к "Порядку пересчета балансов Банка России и кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года, в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков", утвержденного Приказом ЦБ РФ N 01-243 от 10 октября 1997 года изменяется наименование графы 4 на "Погрешность округления (+; -)", и указанная графа делится на две колонки "А" и "П" для указания погрешностей округления для активных и пассивных счетов.

2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:

- при округлении суммы остатка в сторону уменьшения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, отбрасываемых при округлении, и показывается со знаком "-" (минус);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253.50;

после деноминации сумма остатка равна 1.25,

погрешность округления составляет -3.50.

- при округлении суммы остатка в сторону увеличения погрешность округления равна сумме рублей и копеек, добавляемых к сумме остатка в старом масштабе цен для получения целых копеек после деноминации, и показывается со знаком "+" (плюс);

Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257.25;

после деноминации сумма остатка равна 1.26,

погрешность округления составляет +2.75.

Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется при округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными остатками.

3. Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для всех балансовых счетов, кроме БС N 840, N 860 N 902, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, 942, N 991, формируется по каждой колонке граф 3 и 4 путем арифметического сложения данных по каждой колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого балансового счета. По графе 2 показывается остаток по счету из баланса за 31 декабря 1997 года.

4. По балансовым счетам N 840, N 860, N 902, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, 942, N 991 перед процедурой пересчета остатков в обязательном порядке должна быть осуществлена сверка остатков по указанным счетам в балансе за 31 декабря 1997 года с итоговыми суммами документов, числящихся в картотеках, журналах или карточках учета, ведущихся к данным счетам.

5. При пересчете остатков по лицевым счетам, открытым на балансовом счете N 840, пересчитывается сумма каждого авизо, числящегося в картотеке, и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п.2. Подсчитывается общий итог пересчитанных кредитовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете. Аналогично подсчитывается итог пересчитанных дебетовых авизо и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

Пересчет сумм авизо, числящихся в картотеках к балансовому счету N 840, осуществляется автоматизированным способом, при этом учреждениям Банка России выдается ведомость пересчета сумм авизо по форме Приложения 1.

6. В ведомости пересчета остатков лицевых счетов указываются два лицевых счета, открытых на балансовом счете N 840, - активный и пассивный.

По активному счету в графе 2"А" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"А" показывается итоговая сумма пересчитанных кредитовых авизо, в графе 4"А" арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

По пассивному счету в графе 2"П" показывается остаток по счету из баланса на 31 декабря 1997 года, в графе 3"П" показывается итоговая сумма пересчитанных дебетовых авизо, в графе 4"П" арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.

Строка "Итого по балансовому счету 2-го порядка" для балансового счета N 840 заполняется путем отнесения данных по указанным лицевым счетам в соответствующие колонки.

7. При автоматизированном способе ведения картотек к балансовому счету N 860 пересчет остатков по лицевым счетам, открытым на данном счете, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п.п.5 и 6.

При ручном ведении журналов учета авизо, отнесенных на лицевые счета на балансовом счете N 860, вручную пересчитывается сумма каждого авизо и по каждой пересчитанной сумме подсчитывается погрешность округления в порядке, аналогичном описанному в п.2.

Пересчет отражается в ведомости, аналогичной представленной в Приложении 1.

Общие итоги пересчитанных кредитовых и дебетовых авизо и арифметические итоги погрешностей их округления должны быть введены в ЭВМ для внесения их в ведомость пересчета остатков лицевых счетов.

В ведомости пересчета остатков лицевых счетов введенные данные указываются в порядке, описанном в п.6.

8. В аналогичном порядке пересчитываются остатки и заполняется ведомость пересчета остатков по балансовым счетам NN 902, 920, 921, 922, 923, 924, 940, 942, 991. При этом за основу пересчета принимается соответствующая единица аналитического учета.

9. При формировании ведомости пересчета в строке "Итого":

- по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм по балансовым счетам второго порядка;

- по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей округления:

4"П" - арифметический итог погрешностей округления по пассивным счетам;

4"А" - арифметический итог погрешностей округления по активным счетам.

10. В случае неравенства итогов по активу и пассиву по строке "Итого" по графе 3 (гр.3"А" не равно гр.3"П") сумма расхождения без совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный счет N 001 соответственно в актив или пассив.

Например:

1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:

сумма расхождения = 210.56 - 210.55 = 0.01

На промежуточный счет N 001 в графу 3"А" относится сумма 0.01 (абзац в редакции  письма Центрального банка Российской Федерации от 2 декабря 1997 года N 28-Т).

2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения:

сумма расхождения = 525.55 - 525.53 = 0.02

На промежуточный счет N 001 в графу 3"П" относится сумма 0.02  (абзац в редакции  письма Центрального банка Российской Федерации от 2 декабря 1997 года N 28-Т).

11. По строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается результат сальдирования (вычитания меньшей суммы из большей) погрешностей округления пассивных и активных счетов с соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".

Например: а) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

+15.25П и +5.25А,
[15.25П -5.25А = 10.00П].

в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10.00П;

б) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

-15.25П и -5.25А,
[-5.25А -(-15.25П) = 10.00А].

          в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +10.00А;

(Подпункт в редакции  письма Центрального банка Российской Федерации от 2 декабря 1997 года N 28-Т)

в) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

+15.00П и -5.00А,
[15.00П -(-5.00А) = 20.00П].

в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20.00П;

г) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:

-15.00П и +5.00А,
[5.00А -(-15.00П) = 20.00А].

в строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4 показывается сальдо +20.00А.

12. Графа 4 используется для контроля за правильностью произведенного пересчета следующим образом:

- по каждой строке "Итого по балансовому счету" осуществляется проверка: арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется (делится на 1000) и должен быть равен остатку по балансовому счету в колонках графы 3;

- сумма расхождений, отнесенная на промежуточный счет N 001, должна быть равна по абсолютной величине округленной до десятков рублей сумме сальдо погрешностей округлений, подсчитанной в соответствии с п.11, при этом пассивному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком "-" и признаком "П", а активному остатку на счете N 001 соответствует сальдо со знаком "-" и признаком "А" или со знаком "+" и признаком "П".

13. Пересчет остатков на внебалансовых счетах, к которым ведутся картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей аналитического учета которых являются конкретные документы, осуществляется в порядке, аналогичном описанному в п.7.

При этом погрешность округления используется только для контроля за правильностью произведенного пересчета (арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф 2 и 4, полученный результат деноминируется и должен быть равен остатку в колонках графы 3).

Промежуточный счет N 001 для внебалансовых счетов не используется.

Ведомость
пересчета сумм авизо, числящихся в картотеке
к лицевому счету 000840К0N (000860К0N)

Итого:

Примечание. Ведомость составляется отдельно по каждому лицевому счету БС 840 и БС 860.

Аналогичные ведомости могут выдаваться по балансовым счетам, перечисленным в п.8.

Редакция документа с учетом     
изменений и дополнений подготовлена   
в юридическом бюро "Кодекс"