Пример
отражения на внебалансовых счетах условных сумм недовзноса,
излишне внесенной суммы в обязательные резервы,
начисленных неполученных штрафов за нарушение порядка резервирования
по результатам регулирования обязательных резервов и проведенной
проверки правильности составления Расчета
1. Отражение на внебалансовых счетах сумм недовзноса обязательных резервов, излишне внесенных сумм обязательных резервов, начисленных неполученных штрафов, установленных по результатам ежемесячного регулирования размера обязательных резервов.
+------------------------------------------------------------------+
¦1 марта 1998 года ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦2 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦3 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦4 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦5 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦6 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦7 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦8 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦9 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦10 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦11 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦12 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦13 марта ¦ Срок представления территориальным банком ¦
¦ ¦ СБ РФ Расчета ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦14 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦15 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦16 марта ¦ Период регулирования обязательных резервов ¦
¦ ¦ (дата фактического регулирования, ¦
¦ ¦ произведенного территориальным учреждением ¦
¦ ¦ (РКЦ) Банка России) ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦17 марта ¦ Период регулирования обязательных резервов ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦18 марта ¦ Начало взыскания суммы недовнесенных ¦
¦ ¦ обязательных резервов, начисления и взыскания¦
¦ ¦ штрафов за нарушение порядка резервирования ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦19 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦20 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦21 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦22 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦23 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦24 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦25 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦26 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦27 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦28 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦29 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦30 марта ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦31 марта ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------+
¦ ¦ выходные и праздничные дни ¦
+--------------------------------------------+
Вариант N 1.1. Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России провело фактическое регулирование по представленному территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчету 16 марта и установило сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте в сумме 1,8 тыс.рублей.
В этот день, т.е. 16 марта, территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации не представил в территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России платежное поручение на перечисление суммы недовзноса в обязательные резервы и в конце операционного дня 16 марта территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России должно отразить установленную сумму недовзноса по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п.3.6(а) настоящего Положения).
а) 17 марта территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации представил в территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России платежное поручение с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы" и погасил недовзнос. Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России 17 марта списывает погашенную сумму недовзноса в кредит внебалансового счета N 91001 "Недовнесенная кредитными организациями сумма обязательных резервов по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет кредитной организации) в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
б) Территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации в течение установленного периода регулирования размера обязательных резервов, т.е. 16, 17 марта, не представил в территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России платежное поручение с отметкой "перечисление недовзноса в обязательные резервы", и с 18 марта территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России начинает взыскание недовзноса в обязательные резервы с корреспондентского субсчета территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации в соответствии с п.4.2 Положения.
Одновременно на сумму установленного недовзноса территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России на основании распоряжения с отметкой "взыскание штрафа за нарушение порядка резервирования" начиная с 18 марта начисляет штраф, неуплаченная сумма которого должна быть отражена с этого же дня соответствующими бухгалтерскими проводками по внебалансовым счетам (согласно п.3.7 настоящего Положения).
Вариант N 1.2. Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России провело фактическое регулирование по представленному Расчету 16 марта и установило излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте в размере 1,8 тыс.рублей. В этот же день, т.е. 16 марта, сумма излишне внесенных обязательных резервов зачисляется соответствующими бухгалтерскими проводками на внебалансовые счета (согласно п.3.6(б) настоящего Положения).
Возврат указанной суммы на корреспондентский субсчет территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации должен быть произведен территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России в течение установленного срока проведения регулирования, т.е. не позднее 17 марта. В день возврата излишне внесенной суммы обязательных резервов (в нашем примере 16 марта) сумма перевзноса списывается в дебет пассивного внебалансового счета N 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет) в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
Вариант N 1.3. Территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации не представил в территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России Расчет регулирования размера обязательных резервов 13 марта. Расчет был представлен им позднее срока, установленного для проведения регулирования размера обязательных резервов - 20 марта. В этом случае, если установлен недовзнос и он не внесен территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации платежным поручением в день представления Расчета, т.е. 20 марта, территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России должно в конце операционного дня 20 марта отразить установленную сумму недовзноса по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п.3.6(а) настоящего Положения), а также сумму штрафа, перерассчитанную за период с 18 по 20 марта (в соответствии с п.3.7 настоящего Положения).
2. Отражение на внебалансовых счетах сумм недовзноса обязательных резервов, излишне внесенных сумм обязательных резервов, начисленных неполученных штрафов, установленных по результатам произведенной проверки правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений (с выходом в территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации).
+------------------------------------------------------------------+
¦1 мая 1998 года ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦2 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦3 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦4 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦5 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦6 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦7 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦8 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦9 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦10 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦11 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦12 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦13 мая ¦ Срок представления территориальным банком ¦
¦ ¦ СБ РФ Расчета ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦14 мая ¦ Период регулирования обязательных резервов ¦ ¦
¦ ¦ (дата фактического регулирования, ¦
¦ ¦ произведенного территориальным учреждением ¦
¦ ¦ (РКЦ) Банка России) ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦15 мая ¦ Период регулирования обязательных резервов ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦16 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦17 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦18 мая ¦ Начало взыскания суммы недовнесенных ¦
¦ ¦ обязательных резервов, начисления и взыскания¦
¦ ¦ штрафов за нарушение порядка резервирования ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦19 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦20 мая ¦ Проверка правильности составления Расчета ¦
¦ ¦ за период с февраля по апрель с.г. ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦21 мая ¦ Проверка правильности составления Расчета ¦
¦ ¦ за период с февраля по апрель с.г., ¦
¦ ¦ подписание справки (акта) о проверке ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦22 мая ¦ Возврат территориальному банку СБ РФ сумм ¦
¦ ¦ выявленного проверкой перевзноса обязательных¦
¦ ¦ резервов ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦23 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦24 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦25 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦26 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦27 мая ¦ Начало взыскания выявленных проверкой сумм, ¦
¦ ¦ недовнесенных в обязательные резервы, ¦
¦ ¦ начисления и взыскания штрафов за указанный ¦
¦ ¦ недовзнос ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦28 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦29 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦30 мая ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------¦
¦31 мая ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------+
¦ ¦ выходные и праздничные дни ¦
+--------------------------------------------+
Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) 20-21 мая 1998 года произвело проверку правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, и достоверности представленных в нем сведений за период с февраля по апрель 1998 года с выходом в территориальный банк Сберегательного банка Российской Федерации. По результатам проверки 21 мая подписана справка (в случае отсутствия выявленных проверкой нарушений) либо акт о проверке (в случае установления проверкой допущенных территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации нарушений).
Вариант N 2.1. По результатам проведенной проверки выявлена сумма недовзноса в обязательные резервы по Расчету на 1 мая 1998 года в размере 2 тыс.рублей по счетам в национальной валюте. Нарушений правильности составления кредитной организацией Расчета на 1 марта и на 1 апреля 1998 года не установлено.
В конце операционного дня в день подписания акта о проверке, т.е. 21 мая, сумма выявленного недовзноса в размере 2 тыс.рублей должна быть отражена территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п.3.6(а) настоящего Положения). Сумма начисленного неуплаченного штрафа за нарушение порядка резервирования в конце операционного дня 21 мая должна быть отражена по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п.3.7 настоящего Положения).
Вариант N 2.2. По результатам проведенной проверки правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета на 1 мая 1998 года выявлена сумма излишне внесенных обязательных резервов в размере 2 тыс.рублей по счетам в национальной валюте. Нарушений правильности составления территориальным банком Сберегательного банка Российской Федерации Расчета на 1 марта и на 1 апреля 1998 года не установлено.
Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России 21 мая должно отразить сумму излишне внесенных обязательных резервов по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п.3.6(б) настоящего Положения). В соответствии с п.4.9.1 Положения выявленный перевзнос должен быть возвращен территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка России на корреспондентский субсчет территориального банка Сберегательного банка Российской Федерации не позднее 2 рабочих дней после подписания справки о проверке, т.е. не позднее 25 мая. При этом излишне внесенная сумма обязательных резервов должна быть отнесена в дебет пассивного внебалансового счета N 91005 "Сумма перевзноса кредитной организацией в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" (отдельный лицевой счет) в корреспонденции со счетом N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" в день возврата средств кредитной организации - в нашем примере 22 мая.
Вариант N 2.3. По итогам проведенной проверки выявлен недовзнос в обязательные резервы в размере 0,5 тыс.руб. по результатам регулирования на 1 апреля 1998 года, после которого уже производилось очередное регулирование обязательных резервов (на 1 мая). Нарушений правильности составления Расчета на 1 марта и на 1 мая 1998 года не установлено.
Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России в конце операционного дня 21 мая должно на сумму выявленного недовзноса начислить штраф (за период с 16 апреля до 14 мая), который отражается по внебалансовым счетам соответствующими бухгалтерскими проводками (согласно п.3.4 настоящего Положения).
Текст документа сверен по:
"Вестник Банка России",
N 78, от 28.11.97,