9. Балансовый учет драгоценных металлов.
Учет активов банка в виде слитков золота, платины и серебра ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 050 "Золото" и 049 "Драгоценные металлы (кроме золота)", в связи с чем устанавливается следующий порядок их использования.
9.1.1. На лицевых счетах 049-1 "Драгоценные металлы (кроме золота) в хранилищах" и 050-1 "Золото в хранилищах" активных балансовых счетов 049 "Драгоценные металлы (кроме золота)" и 050 "Золото" учитываются драгоценные металлы в виде слитков, находящиеся в собственных хранилищах, а также переданные на хранение в другие банки.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов в виде слитков, приобретенных банком на условиях физической поставки, вносимых на текущие, корреспондентские и депозитные счета клиентов в драгоценных металлах, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов в виде слитков, проданных на условиях физической поставки, выданных со счетов клиентов, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов.
На указанных счетах ведутся отдельные лицевые счета:
а) "Драгоценные металлы в виде слитков в собственных хранилищах";
б) "Драгоценные металлы в виде слитков, переданные на хранение в другие банки".
9.1.2. Для учета драгоценных металлов в виде слитков, находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, а также драгоценных металлов, выданных под отчет, используются лицевые счета 049-2 "Драгоценные металлы (кроме золота) в виде слитков в пути" и 050-2 "Золото в виде слитков в пути" активных балансовых счетов 049 "Драгоценные металлы (кроме золота)" и 050 "Золото".
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов в виде слитков, отосланных в другое хранилище, а также выданных под отчет, и положительная разница от переоценки драгоценных металлов, находящихся в пути.
По кредиту счетов списывается стоимость драгоценных металлов в виде слитков, поступивших по назначению, на основании соответствующих подтверждений получателя, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов в виде слитков, находящихся в пути.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению банка, организации или физическому лицу, которому отосланы (выданы под отчет) драгоценные металлы.
9.1.3. Для бухгалтерского учета операций банка, проводимых по обезличенным металлическим счетам используются следующие лицевые счета активных счетов 049 "Драгоценные металлы (кроме золота)" и 050 "Золото":
а) 049-3. (А) "Корреспондентские счета у банков-резидентов в драгоценных металлах (кроме золота) "Ностро".
049-4. (А) "Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в драгоценных металлах (кроме золота) "Ностро".
050-3. (А) "Корреспондентские счета у банков-резидентов в золоте "Ностро".
050-4. (А) "Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в золоте "Ностро".
На счетах учитывают драгоценные металлы, размещенные на корреспондентских счетах, открытых в других банках.
По дебету счетов отражается:
- стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком в безналичной форме,
- стоимость драгоценных металлов, перечисленных с корреспондентских счетов, открытых в других банках,
- стоимость драгоценных металлов, зачисленных на счета клиентов без физической поставки,
- проценты, форвардные премии, премии по свопам и премии за качество, выраженные в драгоценных металлах, полученные банком,
- стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета "Ностро",
- положительная разница от переоценки драгоценных металлов в связи с изменением текущих учетных цен.
По кредиту счетов отражается:
- стоимость драгоценных металлов, проданных банком в безналичной форме,
- стоимость драгоценных металлов, подлежащих перечислению на другие корреспондентские счета,