Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, организации необходимо составить аналитическую таблицу.
В таблице рассчитываются показатели движения капитала:
1) коэффициент поступления:
поступило стр. 020
Кн = ------------------------------
остаток на конец года стр. 260
2) коэффициент выбытия:
выбыло стр. 120
Кв = -------------------------------
остаток на начало года стр. 010
Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала и наоборот.
В справке отчета отражается показатель "Чистые активы" (стр.185), который используют для анализа финансового положения организации.
Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В акционерных обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.
Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.
Рассчитывается этот показатель на основании данных баланса:
Активы, принимаемые к расчету:
1. Внеоборотные активы, отражаемые в 1 разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров (стр.190). По статье "Прочие внеоборотные активы" (стр.150) в расчет принимается только задолженность организации за проданное ей имущество.
2. Запасы и затраты, отражаемые во втором разделе баланса (стр.210).
3. Дебиторская задолженность, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, - сумма строк 230-270.
Пассивы, участвующие в расчете:
1. Статьи четвертого раздела баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений - строка 460.
2. Статьи пятого раздела баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим лицам - строка 590.
3. Статьи шестого раздела баланса - краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы суммы строк 610 + 620 + 630 + 660 + 670. Строки 640 и 650 в расчетах не участвуют.
В акционерных обществах показатель чистых активов также сравнивают с суммой уставного и резервного капитала.
Анализ формы N 4 "Отчет о движении
денежных средств"
Анализ проводится на основании данных, указанных в приложении к бухгалтерскому балансу Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств".