Анализируя платежеспособность, сопоставляются состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность определить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.
Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния.
Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса.
33 = стр. 210 + стр. 220
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС = IVр - Iр = капитал и резервы - внеоборотные активы [убытки]
или
СОС = стр.490 - стр.190-(390)
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ)
КФ = (IVр. + Vр.) - 1р. = (капитал и резервы + долгосрочные пассивы) - внеоборотные активы
или
КФ = (стр.490 + стр.590) - стр.190
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
(Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы - внеоборотные активы)
ВИ = (IVр + Vр + стр.610) - Iр
или
ВИ = (стр.490 + стр.590 + стр.610) - стр.190
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+ - Фс = СОС - 33 или,
+ - Фс = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: