Недействующий

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с изменениями на 13 марта 2002 года) (редакция, действовавшая с 1 апреля 2002 года) (утратили силу с 01.01.2003)

6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами торгового портфеля,
учитываемыми по рыночной цене

6.1. Бухгалтерский учет приобретенных ценных бумаг осуществляется в соответствии с п.5.1 настоящего Порядка.

6.2. Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

6.3.   При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.

6.4. При проведении переоценки в соответствии с п.п.6.2 и 6.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей и в соответствии с п.3.2.3 настоящего Порядка).

6.4.1. Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками.

а) при повышении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки:


Дебет - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет

Кредит - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг;

б) при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки:

Дебет - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг

Кредит - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет.

6.5. Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям, указанным в п.2.2 настоящего Порядка. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.

В случае если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение/уменьшение балансовой стоимости переводимой ценной бумаги.

6.6. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки в соответствии с п.6.4 настоящего Порядка сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг.

6.7. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и получением процентных (купонных) выплат, отражаются в соответствии с п.п.5.2-5.4 настоящего Порядка.

6.8. При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лицевого счета балансового счета второго порядка торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обязательному закрытию. При этом сальдо относится на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.