Приложение N 8
(с изменениями на 26 декабря 2001 года)
____________________________________________________________________
По всему тексту приложения в обозначении даты с 1 апреля 2001 года исключено обозначение года “199__” - указание Банка России от 25 декабря 2000 года N 881-У.
____________________________________________________________________
СХЕМА
аналитического учета доходов и расходов
в кредитных организациях
Использованы определения
1. | Процент | Плата, получаемая кредитором от заемщика за пользование кредитом, обычно выражаемая в годовом проценте (в редакции указания Центрального банка Российской Федерации от 11 декабря 1997 года N 62-У). |
Простой процент вычисляется как прямой процент от занятой или выданной суммы. | ||
|
| Сложный процент состоит в том, что процент, начисленный за период времени (например, за год), добавляется к общей сумме, и в дальнейшем процент исчисляется уже от получившейся новой суммы. |
2. | Комиссии | Плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые операции. |
3. | Дивиденд | Часть чистой прибыли, выделяемая акционерным обществом, предприятием, банком каждому акционеру, пайщику. |
4. | Доход | Денежные поступления от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности. |
5. | Расход | Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность. |
6. | Пени | Суммы, полученные или уплаченные за нарушение договорных и иных обязательств. |
Примечания.
1. Нерезиденты обозначены словом "нерезиденты". Статьи без указания этого слова относятся к резидентам РФ.
2. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
3. Кредитные организации имеют право вводить, исходя из необходимости, дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Центрального банка Российской Федерации.
4. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:
разделы - доходы, расходы;
подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов;
группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
статьи - источники доходов, направление расходов.
Номера символов схемы и отчета состоят:
первая цифра - номер раздела;
вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;
третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;
две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.
Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу (абзац в редакции указания Центрального банка Российской Федерации от 11 декабря 1997 года N 62-У).
5. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится (пункт дополнительно включен указанием Центрального банка Российской Федерации от 11 декабря 1997 года N 62-У).
Статьи доходов и расходов