Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа"
N 507 "Некотируемые акции"
N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
(Наименование подраздела и балансовых счетов в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2002 года указанием Банка России от 20 ноября 2001 года N 1054-У)
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные (пункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2002 года указанием Банка России от 20 ноября 2001 года N 1054-У).
5.1.1. Вложения в акции учитываются на счетах NN 506-508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах NN 501-503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые Гражданским кодексом Российской Федерации, законодательством о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
- государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах NN 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
- ценные бумаги субъектов Российской Федерации и местных органов власти учитываются на счетах NN 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти";
- ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах NN 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства банков";
- ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах NN 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства".
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах NN 50108-50110, NN 50209-50211, NN 50309-50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах NN 50113 и 50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах NN 50115 и 50613 соответственно.
(Подпункт дополнительно включен с 1 апреля 2002 года указанием Банка России от 20 ноября 2001 года N 1054-У)
Счет N 50505 " Вложения в просроченные долговые обязательства"
5.1.2. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных ко взысканию, в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
(Подпункт дополнительно включен с 1 апреля 2002 года указанием Банка России от 20 ноября 2001 года N 1054-У)
Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг"