Приложение 2
к приказу Федеральной службы России по
надзору за страховой деятельностью
от 16 апреля 1996 г. N 02-02/12
УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ КВАРТАЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ В 1996 ГОДУ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Формы квартальной бухгалтерской отчетности представляются страховыми организациями в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 170.
1.2. При заполнении форм квартальной бухгалтерской отчетности следует руководствоваться инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденной приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 7 декабря 1995 года N 02-02/24 по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4 (96) (начиная с отчетности за первое полугодие) и настоящими указаниями.
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (форма N
1-страховщик)
2.1. В разделе I. "Нематериальные активы" (строки 111-114), подразделе 1. "Земля и здания" (строки 121-122) и по статье "Основные средства, кроме земли и зданий" (строка 210) основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, стоимость которых не переносится на расходы на ведение дела страховой организации).
2.2. При заполнении подраздела 1. "Земля и здания" и статей "Основные средства, кроме земли и зданий" и "Незавершенное строительство" по графе "На начало года" следует руководствоваться указаниями Минфина России от 19 октября 1995 г. N 130 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1996 года".
Предметы, приобретенные (оприходованные) в 1996 году, учитываются в составе основных средств или малоценных и быстроизнашивающихся предметов в зависимости от условий, предусмотренных Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации с учетом введенного с 1 января 1996 г. нового предела стоимости предметов для их учета в составе средств в обороте (не более пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда).
По статье "Незавершенное строительство" (строка 123) показываются данные, отражаемые в годовом бухгалтерском балансе за 1995 год по статье "Незавершенные капитальные вложения". Кроме того, по этой статье отражается оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.
2.3. В подразделе 2. "Долевое участие и финансовые вложения" по строке 134 "Прочие финансовые вложения" показываются долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.
В подразделе 3. "Иные финансовые вложения" по строке 140 "Депозиты в банке" показываются суммы, которые можно снять с депозитного счета только по истечении определенного периода времени. Суммы, вложенные в банк без временных ограничений, показываются по строке 254 "Прочие денежные средства";
2.4. В разделе IV. "Дебиторы" подразделах 1. "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" и 3. "Дебиторская задолженность" показывается дебиторская задолженность в зависимости от срока платежей по этой задолженности (в течение 12 месяцев после отчетной даты или более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
Данные, отражаемые в годовом бухгалтерском отчете за 1995 год:
по статье 060 "Расчеты с учредителями" показываются в зависимости от сроков погашения по строкам 197 и 203 "задолженность (участников) учредителей по взносам в уставный капитал" подраздела 3. "Дебиторская задолженность";
по строке 230 "с бюджетом", по строке 235 "по регрессным претензиям", по строке 240 "с персоналом по прочим операциям", по строке 250 "с прочими дебиторами" - в зависимости от сроков погашения по строкам 198 и 203 подраздела 3. "Дебиторская задолженность";
по статье "Авансы выданные" (строка 260) в сумме авансов, выданных страховыми медицинскими организациями медицинским организациям под оказание ими медицинских услуг в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) показываются по строке 183 "прочие дебиторы по операциям страхования, сострахования".
2.5. В статье "Материалы и предметы потребления":
по строке 221 "материалы и другие аналогичные ценности" показываются остатки материальных ценностей и предметов потребления, учитываемых на счете 10 "Материалы";
по строке 223 "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" ценности, учитываемые на счете 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" показываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости".
2.6. Если страховая организация получает доходы, подлежащие в соответствии с действующим законодательством обложению налогом на добавленную стоимость, по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются данные по налогу на добавленную стоимость.
2.7. По статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" (строка 257) отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, по стоимости приобретения и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 "Денежные документы и переводы в пути".
2.8. По статье "Прочие активы" (строка 260) показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в указанных выше статьях актива.
2.9. По статье "Непокрытые убытки прошлых лет" (строка 310) в графе 3 показываются непокрытые убытки прошлых лет, отраженные в бухгалтерском балансе за 1995 год в графе 4 строки 340.
2.10. По статье "Резервный капитал" отражаются:
по строке 431 "резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством" - сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
по строке 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" - остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.
2.11. В подразделе 3. "Заемные средства" по строкам 531 и 532 показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с условиями договора в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные в бухгалтерском балансе за 1995 год по строкам 600 и 620.
В случае, если заемные средства подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода суммы показываются по строкам 611 и 612, отраженные в бухгалтерском балансе за 1995 год по строкам 500 и 510.
2.12. В подразделе 4. "Кредиторская задолженность" по строкам 623 - 628 отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.