Недействующий
Профессиональное решение
для специалистов строительной отрасли

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


Об акцизах

(в редакции Федерального закона от 7 марта 1996 года N 23-ФЗ)
(с изменениями на 2 января 2000 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2001 года
(со дня введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации)
на основании Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ (с изменениями,
внесенными Федеральным законом от 24 марта 2001 года N 33-ФЗ)
____________________________________________________________________

Информация об изменяющих документах

___________________________________________________________________

Документ с изменениями, внесенными:    

Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации 1997, N 3, ст. 356);

Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ (Российская газета, N 31, 18 февраля 1998 года);

Федеральным законом от 23 июля 1998 года N 118-ФЗ (Российская газета, N 143, 30 июля 1998 года);     

Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ (Российская газета, N 249, 31.12.98);

Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ (Российская газета, N 30, 17.02.99);

Федеральным законом от 2 января 2000 года N 2-ФЗ (Российская газета, N 1-3, 05.01.00).

____________________________________________________________________


Статья  1. Общие положения

Настоящим Федеральным законом вводятся акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции).

Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации (далее - подакцизные товары) (часть в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона денатурированной спиртосодержащей продукцией, в том числе денатурированным спиртом (за исключением спирта, поставляемого по импорту), признается спиртосодержащая продукция из всех видов сырья, которая содержит денатурирующие добавки, исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовлена в соответствии с установленной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти нормативной документацией (часть дополнительно включена с 18 февраля 1998 года - Федеральный закон от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

К спиртосодержащей подакцизной продукции относятся растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12 процентов, содержащегося в подакцизной продукции, за исключением спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств, зарегистрированных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средств, изготавливаемых аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметической продукции, прошедших государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, спиртосодержащих отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащих дальнейшей переработке, прошедших государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти (часть дополнительно включена с 18 февраля 1998 года - Федеральный закон от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

В целях настоящего Федерального закона к ювелирным изделиям, подлежащим обложению акцизами, относятся изделия, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и (или) в декоративных и иных целях, для выполнения различных ритуалов и обрядов, монеты, памятные, юбилейные и другие знаки и медали (за исключением монет, имеющих статус законного платежного средства и прошедших эмиссию, государственных наград, медалей, знаков отличия и различия, статус которых определен федеральными законами или указами Президента Российской Федерации, а также законами или иными нормативными актами государств-участников Содружества Независимых Государств), изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов, драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга недрагоценных материалов со вставками из драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга. Не относятся к ювелирным изделиям, подлежащим обложению акцизами, предметы культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении (за исключением обручальных колец) (часть дополнительно включена с 18 февраля 1998 года - Федеральный закон от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации порядок их обложения акцизами устанавливается настоящим Федеральным законом и таможенным законодательством Российской Федерации.

     

Статья 2. Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются:

по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации (в том числе из давальческого сырья), - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, и простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели (далее - организации);

по подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, - производящие их организации;

по подакцизным товарам, производимым за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, - организации - собственники давальческого сырья;

организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (за исключением таких товаров, подлежащих промышленной переработке под контролем таможенных и (или) налоговых органов) (абзац дополнен с 31 декабря 1998 года Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ);

организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), или использующие эти товары при производстве неподакцизных товаров.

Состав плательщиков акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации определяется таможенным законодательством Российской Федерации.

(Статья в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ)

     

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является:

а) по товарам, производимым на территории Российской Федерации:

для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, - стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза (абзац в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ);

для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, для организаций, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (за исключением таких товаров, подлежащих промышленной переработке под контролем таможенных и (или) налоговых органов), а также товаров, которые ввезены на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами) и на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде (абзац в редакции, введенной в действие с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 декабря 1998 года Федеральным законом от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ);

абзац исключен с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ;

б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов и которые производятся за пределами территории Российской Федерации из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в Российской Федерации, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза (абзац в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ);

в) по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении (подпункт в редакции, введенной в действие с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ).

2. По товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. При установлении специфических ставок акцизов объектом налогообложения является объем ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров в натуральном выражении (пункт в редакции, введенной в действие с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ;  в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

3. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, по которым установлены твердые (специфические) ставки акцизов, при обмене с участием этих подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно объектом обложения является объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (абзац в редакции, введенной в действие с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ;  в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

Акцизы уплачиваются также с сумм денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также со стоимости опциона (абзац дополнен с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

4. Пункт в предыдущей редакции исключен с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ.

4. Освобождаются от взимания акциза подакцизные в Российской Федерации товары (за исключением легковых автомобилей), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации согласно проектной документации для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции лицами, которые являются инвесторами или операторами указанных соглашений, либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по указанным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами, а также добываемые при выполнении соглашений о разделе продукции подакцизные виды минерального сырья и продукты его переработки, предусмотренные указанными соглашениями, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов (пункт дополнительно включен с 17 февраля 1999 года Федеральным законом от 10 февраля 1999 года N 32-ФЗ).

Статья 4. Ставки акцизов   

1. Ставки акцизов по подакцизным товарам, в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации, являются едиными на всей территории Российской Федерации и устанавливаются в следующих размерах:

Виды подакцизных товаров

В процентах или рублях и копейках за единицу измерения

  

  

Этиловый спирт из всех видов сырья

12 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов, за исключением вин; спиртосодержащая продукция

84 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25 процентов включительно, за исключением вин

62 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно, за исключением вин

43 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты

35 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские и вина игристые

9 руб. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых)

3 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 8,6 процента включительно, в том числе безалкогольное

90 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента

3 руб. за 1 литр

Табачные изделия:


Табак трубочный, за исключением табака трубочного по ГОСТу

336 руб. за 1 кг

Табак трубочный по ГОСТу

32 руб. за 1 кг

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

144 руб. за 1 кг

Сигары, за исключением сигар по ГОСТу

7 руб. 20 коп. за 1 штуку

Сигары по ГОСТу

2 руб. 40 коп. за 1 штуку

Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм

60 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу

41 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром 1, 2 и 3-го классов по ГОСТу

29 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром 4-го класса по ГОСТу

19 руб. за 1000 штук

Сигареты без фильтра

7 руб. за 1000 штук

Папиросы 1-го класса

4 руб. 80 коп. за 1000 штук.

Ювелирные изделия

5 процентов

Нефть, включая стабилизированный газовый конденсат

55 руб. за 1 тонну

Автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500 куб.см

10 процентов

Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно

455 руб. за 1 тонну

Бензин автомобильный с иными октановыми числами

585 руб. за 1 тонну

 (Пункт 1 в редакции, введенной в действие с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года N 2-ФЗ)    

2. Пункт исключен с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ.

___________________________________________________________________

Пункты 3 и 4 считаются соответственно  пунктами 2 и 3 - Федеральный закон от 10 января 1997 года N 12-ФЗ.

___________________________________________________________________

2. Ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров утверждаются Правительством Российской Федерации.

3. Ставки акцизов на природный газ и порядок их определения утверждаются Правительством Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2000 года Федеральным законом от 2 января 2000 года N 2-ФЗ).

4. Ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений в настоящий Федеральный закон (пункт дополнительно включен с 21 января 1997 года Федеральным законом от 10 января 1997 года N 12-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 18 февраля 1998 года Федеральным законом от 14 февраля 1998 года N 29-ФЗ).

Статья  5. Порядок исчисления и уплаты акцизов