5.1. Облигации, купленные Банком России от своего имени, учитываются на балансовых счетах в РКЦ.
5.2. В учете РКЦ открывается лицевой счет "Государственные краткосрочные облигации" балансового счета 194 "Вложения в государственные долговые обязательства". По дебету этого лицевого счета учитывается стоимость облигаций, приобретенных Банком России на первичном и вторичном рынках, по кредиту-стоимость перепроданных или погашенных Облигаций, купленных ранее Банком России на первичном и вторичном рынках.
5.3. Аналитический учет в развитие этого лицевого счета осуществляется в Управлении ценных бумаг ГУ по г.Москве. Аналитический учет ведется в разрезе каждого отдельного выпуска Облигаций.
5.4. Облигации, купленные Банком России, подлежат периодической переоценке. Под переоценкой понимается определение балансовой стоимости Облигаций, которые находятся в портфеле Банка России по состоянию на конец соответствующего рабочего дня.
5.5. Переоценка производится путем умножения количества Облигаций, находящихся в портфеле Банка России в момент окончания соответствующего рабочего дня на их "рыночную цену". Под "рыночной ценой" Облигаций понимается средневзвешенная цена аукциона (на первичном рынке) или цена последней сделки на торгах ММВБ за соответствующий день ("цена закрытия" вторичного рынка).
5.6. Переоценка Облигаций осуществляется в день проведения торгов на вторичном рынке Облигаций или в день проведения аукциона на первичном рынке.
5.7. Изменения балансовой стоимости находящихся в портфеле банка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ, возникающие в результате изменения их рыночной цены, отражаются на активно-пассивном балансовом счете N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".
5.7.1. По дебету балансового счета N 662 учитываются суммы уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, произошедшего в результате переоценки, в корреспонденции с кредитом счетов учета вложений в указанные ценные бумаги.
По кредиту балансового счета N 662 учитываются суммы увеличения балансовой стоимости ценных бумаг, произошедшего в результате переоценки, в корреспонденции с дебетом счетов учета вложений в указанные ценные бумаги.
В аналитическом учете к балансовому счету N 662 открываются лицевые счета по видам обращающихся на ОРЦБ облигаций (ГКО, ОФЗ-ПК, РАО ВСМ).
5.7.2. Определение финансовых результатов от переоценки ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день месяца, с учетом операций за последний рабочий день. При этом образовавшееся сальдо по балансовому счету N 662 (разница между положительной и отрицательной переоценкой) подлежит отнесению на доходы или расходы банка (абзац в редакции, введенной в действие c 10 февраля 1997 года приказом ЦБ России от 7 февраля 1997 года N 02-34).
При превышении положительных результатов переоценки над отрицательными, кредитовое сальдо балансового счета N 662 относится на доходы банка следующей проводкой:
Д-т счета N 662
К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы"
При превышении отрицательных результатов переоценки над положительными, дебетовое сальдо балансового счета N 662 относится на расходы банка следующей проводкой:
Д-т счета N 970 "Операционные и разные расходы"
К-т счета N 662
(Пункт 5.7. в редакции, введенной в действие с 24 июня 1996 года приказа ЦБ России от 14 июня 1996 года N 02-220)
5.8. На каждый отдельный выпуск Облигаций ГУ по г.Москве открывает специальный журнал, состоящий из листов, форма которых указана в Приложении 1. На обложке журнала делается запись о дате его открытия, проставляется наименование ("Журнал лицевого учета по лицевому счету "Государственные краткосрочные облигации" балансового счета 194 "Вложения в государственные долговые обязательства"), государственный регистрационный номер выпуска Облигаций, учитываемых в данном журнале, дата выпуска и дата погашения Облигаций. Журнал может вестись в электронной форме с обязательной ежедневной распечаткой всех записей за рабочий день.
Ведется столько Журналов лицевого счета, сколько выпусков Облигаций обращается одновременно на рынке.
Каждая страница пронумеровывается в порядке возрастания и подписывается ответственным сотрудником ГУ по г.Москве, на которого возложен контроль за правильностью ведения операций с ценными бумагами.
Основанием для совершения записей в Журнале лицевого учета служат выписки из реестров сделок ММВБ и письма-извещения УЦБ, составляемые на основе договоров с Министерством финансов Российской Федерации.
5.9. По итогам каждого рабочего дня, когда на рынке Облигаций производились операции, в Журнал лицевого учета вносятся соответствующие записи. Журнал заполняется в следующем порядке:
а) в колонке "1" указывается дата проведения операций;
б) первой строкой в колонки "1"-"4" вносятся данные об остатке Облигаций данного выпуска в портфеле Банка России на начало рабочего дня (при этом в колонке "1" ставятся слова "Остаток на начало", в колонке "2" указывается количество Облигаций данного выпуска в портфеле, в колонке "3"- "рыночная цена" предшествующего рабочего дня, в колонке "4"- произведение данных из колонок "2" и "3");
в) в колонки "2"-"4" построчно вносятся данные о всех сделках по покупке Облигаций Банком России за данный рабочий день (при этом в колонке "2" указывается количество купленных по каждой сделке Облигаций, в колонке "3"- цена сделки по покупке этих Облигаций, в колонке "4"- произведение данных из колонок "2" и "3");
г) в колонки "5"-"7" построчно и независимо от данных колонок "2"-"4" вносятся данные о всех сделках по продаже Облигаций Банком России за данный рабочий день (при этом в колонке "5" указывается количество проданных по каждой сделке Облигаций, в колонке "6"- цена сделки по продаже этих Облигаций, а в колонке "7"- произведение данных из колонок "5" и "6");
д) подводятся итоги оборотов (валовые результаты по покупке и продаже Облигаций за день) по колонкам "2", "4", "5", "7";
е) вычисляется остаток Облигаций на конец рабочего дня в портфеле Банка России (с остатком на начало по колонке "2" складывается итог оборотов по колонке "2" и вычитается итог оборотов по колонке "5", результат записывается в колонку "2" напротив слов "Остаток на конец");