VI. Инвентаризация расчетов
6.1. Инвентаризация бюджетных и текущих счетов в банках, расчетов с бюджетом, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по документам и записям в регистрах учета и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на соответствующих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по этим счетам, реальность задолженности и виновных лиц в случае пропуска сроков исковой давности.
Со всеми дебиторами и кредиторами таможня должна обменяться выписками из лицевых счетов. Эти выписки предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности.
Выписки посылаются организациями - кредиторами организациям дебиторам, а последние обязаны в течение 10 дней со дня их получения подтвердить остаток или сообщить свои возражения.
На счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы.
В отдельных случаях, если до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие разногласия или невыясненные расхождения, расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
6.2. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
- тождественность расчетов с банками и с Государственным таможенным комитетом;
- приняты ли меры по взысканию дебиторской задолженности в установленном порядке;
- задолженность подотчетных лиц, а также задолженность по недостачам и хищениям и меры, принятые ко взысканию этой задолженности;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Указанная задолженность подлежит взносу в доход государственного бюджета России;
- реальность задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по расчетам с рабочими и служащими по безналичным удержаниям.
6.3. Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом.
В акте перечисляются наименования проинвентаризованных субсчетов и указываются суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. По указанным видам задолженности к акту должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов.
По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.
Особо должны быть проверены и отражены в справке суммы дебиторской задолженности, списанные с баланса вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, как то:
- обоснованность списания этой задолженности;
- правильность учета списанной задолженности за балансом;
- осуществление наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.