1. Разрешается ли гражданам заниматься видеопоказом, записью, прокатом аудиовидеокассет? Если это разрешено, то по каким ставкам исчисляется налог? По ставке в размере 70% или по ставкам, предусмотренным статьей 6 Закона РСФСР "О подоходном налоге с физический лиц"?
Действующее законодательство не предусматривает ограничений в занятии данными видами деятельности. Граждане, изъявившие желание заниматься этими видами предпринимательской деятельности, обязаны зарегистрировать свою деятельность в общеустановленном порядке и будут привлекаться к уплате налога в порядке и по ставкам, предусмотренном Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц".
2. Предприятие перечислило определенную сумму средней школе. Школа производит за счет этих средств выплаты школьникам за успехи в учебе. Подлежат ли налогообложению эти суммы и в каком порядке? Обязаны ли школьники в данном случае подавать декларации о доходах?
Суммы таких выплат школьникам подлежат налогообложению. Если эти суммы являются единственными источниками дохода школьника, то налогооблагаемый доход уменьшается на сумму установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, и в данном случае декларация в налоговую инспекцию не подается.
3. Гражданин 16 лет получает в 1992 г. доходы от нескольких предприятий. Какой применяется порядок налогообложения в течение года? Подлежат ли декларированию полученные им доходы в течение 1992 г.?
В течение года налогообложение осуществляется у каждого источника выплаты дохода. При этом уменьшение дохода на установленный законом размер минимальной оплаты труда производится в одном предприятии. По истечении года декларация о полученных доходах подается в налоговый орган в установленном порядке.
4. Техникум имеет свои учебно-производственные мастерские. К 8 марта каждой работнице подарили изделия, изготовленные в этих мастерских. К приказу о награждении подарком приложили накладную с указанием стоимости каждого изделия. Как определить размер облагаемого дохода?
В состав облагаемого дохода включается стоимость подарка, полученного от предприятия, превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда на момент получения подарка. При этом стоимость подарка для целей налогообложения определяется по цене, по которой продукция обычно отпускается потребителю. В случае, если отпуск потребителям не производится, - то по сложившейся фактической производственной себестоимости.
5. Включаются ли в состав совокупного дохода суммы компенсаций и льгот, выплачиваемых работникам в порядке и размерах, предусмотренных Законом РСФСР от 15 мая 1991 г. "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"?
Суммы, выплачиваемые в соответствии с вышеназванным Законом, следует рассматривать как компенсационные выплаты, не подлежащие включению в совокупный налогооблагаемый доход.
6. По решению правления колхоза оказана материальная помощь в размере 10000 руб. колхознику, у которого сгорел дом, и ему строят за счет средств этого колхоза новый дом. Подлежит ли налогообложению указанная материальная помощь, а также затраты по строительству дома?
Данный вид материальной помощи налогообложению не подлежит, поскольку такая помощь оказывается в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Оплата же строительства дома должна быть включена в облагаемый доход.
7. Предприятие перечислило на счет столовой деньги за обслуживание и питание своих сотрудников. Должна ли включаться эта сумму в налогооблагаемый доход работника, если он не питается в этой столовой?
В случае когда предприятием оплата обслуживания и питания сотрудников осуществляется не за конкретных работников, а обезличенно, то эти суммы не рассматриваются как личные доходы граждан.
8. Исключаются ли из налогооблагаемого дохода суммы, выплачиваемые предприятием в связи с удорожанием стоимости питания?"
Нет, не исключаются.
9. Предприятие по договору арендует бассейн, стадион, киноконцертный зал, участвует в содержании поликлиники, больницы, базы отдыха, санатория, пионерского лагеря и т.д. Кто из работников пользуется услугами этих организаций, кто нет, определить невозможно. Как в подобных случаях исчислять подоходный налог с работников предприятия в части пользования социальными фондами?
Налогообложение таких сумм не производится. В состав облагаемого дохода включается только оплата стоимость социальных и материальных благ, внесенных за счет средств предприятий за конкретных работников.
10. Утратил силу - письмо Госналогслужбы России от 27 августа 1992 года N ИЛ-6-03/283.
11. Предприятие закупило кожаные куртки по цене 2000 руб., продало их своим работника по цене 5000 руб., а работникам другого предприятия - по цене 7000 руб. Свободная рыночная цена этих курток 10000 руб. Какая сумма должна включаться в состав совокупного налогооблагаемого дохода?
Поскольку цена курток, реализуемых своим работникам (5000 руб.), выше затрат по их закупке (2000 руб.), то дохода, подлежащего налогообложению, работник от предприятия не получил.
12. Предприятие выплачивает ежемесячно студенту ВУЗа стипендию. Подлежит ли налогообложению эта стипендия и в каком порядке?
В совокупный годовой доход не включаются суммы стипендий в том случае, если они назначаются учебными заведениями или учреждаются благотворительными фондами. Поэтому доходы, получаемые студентами от предприятий, учреждений и организаций, подлежат налогообложению в установленном законом порядке. При этом из облагаемого дохода исключаются вычеты, установленные законодательством.
13. Предприятие назначило стипендию студенту ВУЗа. За все время обучения в учебном заведении перечислило ВУЗу стипендию, а учебное заведение ежемесячно выплачивает стипендию студенту за счет этих средств. Подлежит ли налогообложению эта стипендия и в каком порядке?
Нет, не подлежит.
14. На предприятии умер работник. Коллектив предприятия решил его дочери - студентке ВУЗа до окончания этого учебного заведения выплачивать ежемесячно определенную сумму, составляющую заработную плату ее отца. Как решить вопрос с налогообложением этой суммы?
Данную выплату следует рассматривать как материальную помощь, оказываемую по решению трудового коллектива, и в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда она не должна включаться в состав совокупного годового дохода. В случае если выплаты будут превышать двенадцатикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда в год, то исчисление налога с превышающей суммы должно производиться в общеустановленном порядке, т.е. если это единственный источник дохода для дочери умершего работника, то налог исчисляется за минусом полагающихся ей вычетов (Ответ в редакции письма Госналогслужбы России от 27 августа 1992 года N ИЛ-6-03/283).
15. Есть случаи прямой адресной гуманитарной помощи определенным школам, интернатам, совместным предприятиям, общественным организациям и гражданам от иностранных государств. Облагается ли подоходным налогом стоимость полученных товаров в порядке оказания этой помощи?
Стоимость гуманитарной помощи налогообложению не подлежит как материальная помощь, оказываемая иностранными государствами.