+----------------------------------------------------------------+
¦Наименование счета ¦ Код ¦ Наименование субсчета ¦ Код ¦
¦ ¦счета¦ ¦субсчета¦
+----------------------------------------------------------------¦
¦ 1. Федеральный бюджет ¦
¦ ¦
¦Денежные средства ¦ 01 ¦Средства бюджета ¦ 010 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Средства бюджета на финанси- ¦ ¦
¦ ¦ ¦рование капитальных вложений ¦ 013 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Текущие счета распорядителей ¦ ¦
¦ ¦ ¦ассигнований ¦ 014 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Суммы в пути ¦ 019 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Расходы ¦ 02 ¦Расходы бюджета ¦ 020 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Доходы ¦ 04 ¦Доходы бюджета ¦ 040 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Доходы, распределяемые между ¦ ¦
¦ ¦ ¦бюджетами ¦ 041 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Ссуды, выданные и ¦ 05 ¦Краткосрочные ссуды, выдан- ¦ ¦
¦полученные ¦ ¦ные из федерального бюджета ¦ 050 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Краткосрочные ссуды, полу- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ченные федеральным бюджетом ¦ 053 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Расчеты ¦ 06 ¦Взаимные расчеты с бюджетами ¦ ¦
¦ ¦ ¦национально-государственных и¦ ¦
¦ ¦ ¦административно-территориаль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ных образований ¦ 060 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расчеты с банками ¦ 063 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Взаимные расчеты с органами ¦ ¦
¦ ¦ ¦федерального казначейства ¦ 065 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Средства передан- ¦ 07 ¦Средства переданные и полу- ¦ ¦
¦ные и полученные ¦ ¦ченные из бюджетов нацио- ¦ ¦
¦ ¦ ¦нально-государственных и ¦ ¦
¦ ¦ ¦административно-территориаль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ных образований ¦ 070 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Результаты ¦ 09 ¦Результаты исполнения бюд- ¦ ¦
¦ ¦ ¦жета ¦ 090 ¦
¦ ¦
¦ II. Федеральные внебюджетные фонды ¦
¦ ¦
¦Средства федераль- ¦ 10 ¦Средства пенсионного фонда ¦ 100 ¦
¦ных внебюджетных ¦ ¦ ¦ ¦
¦фондов ¦ ¦Средства фонда социального ¦ ¦
¦ ¦ ¦страхования ¦ 101 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Средства фонда социальной ¦ ¦
¦ ¦ ¦поддержки населения ¦ 102 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Средства фонда занятости ¦ ¦
¦ ¦ ¦населения ¦ 103 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Средства федеральных вне- ¦ ¦
¦ ¦ ¦бюджетных фондов ¦ 104 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Внебюджетные сред- ¦ 14 ¦Расчетные счета учреждений ¦ 140 ¦
¦ства учреждений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Текущие счета учреждений ¦ ¦
¦ ¦ ¦по внебюджетным средствам ¦ 141 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Текущие счета учреждений ¦ ¦
¦ ¦ ¦сумм по поручениям ¦ 142 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Текущие счета учреждений ¦ ¦
¦ ¦ ¦по депозитам ¦ 143 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Расчеты по феде- ¦ 15 ¦Расчеты по пенсионному ¦ ¦
¦ральным внебюджет- ¦ ¦фонду ¦ 150 ¦
¦ным фондам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расчеты по фонду социаль- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ного страхования ¦ 151 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расчеты по фонду социаль- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной поддержки населения ¦ 152 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расчеты по фонду занятости ¦ ¦
¦ ¦ ¦населения ¦ 153 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расчеты по внебюджетным ¦ ¦
¦ ¦ ¦фондам ¦ 154 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Расходы по феде- ¦ 22 ¦Расходы пенсионного фонда ¦ 220 ¦
¦ральным внебюджет- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ным фондам ¦ ¦Расходы фонда социального ¦ ¦
¦ ¦ ¦страхования ¦ 221 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расходы фонда социальной ¦ ¦
¦ ¦ ¦поддержки населения ¦ 222 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расходы фонда занятости ¦ ¦
¦ ¦ ¦населения ¦ 223 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расходы внебюджетных фондов ¦ 224 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Расходы внебюджет- ¦ 29 ¦Расходы средств учреждений ¦ 290 ¦
¦ных средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦учреждений ¦ ¦Расходы внебюджетных ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств ¦ 291 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расходы сумм по поручениям ¦ 292 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расходы депозитных средств ¦ 293 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Федеральные внебюд-¦ 30 ¦Пенсионный фонд ¦ 300 ¦
¦жетные фонды ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Фонд социального страхования ¦ 301 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Фонд социальной поддержки ¦ ¦
¦ ¦ ¦населения ¦ 302 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Фонд занятости населения ¦ 303 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Внебюджетные фонды ¦ 304 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Доходы и поступле- ¦ 40 ¦Финансовые средства учрежде- ¦ ¦
¦ния внебюджетных ¦ ¦ний ¦ 400 ¦
¦средств учреждений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Внебюджетные доходы и ¦ ¦
¦ ¦ ¦поступления ¦ 401 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Поступления сумм по поруче- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ниям ¦ 402 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Поступления депозитных ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств ¦ 403 ¦
+----------------------------------------------------------------+
5. Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации (Главк) для финансирования мероприятий по проводимому эксперименту перечисляет денежные средства на открываемые в учреждениях банков для этих целей управлениям федерального казначейства (управления) бюджетные текущие счета по федеральному бюджету по 120 балансовому счету Центрального банка Российской Федерации.
Поступление средств отражается по дебету субсчету 010 и кредиту субсчета 065.
Если денежные средства вышестоящим органом казначейства перечислены в отчетном месяце, а нижестоящим органом казначейства получены в следующем за отчетным месяце, то нижестоящим органом казначейства они должны быть учтены в отчетном месяце как суммы в пути по субсчету 019 "Суммы в пути" и отражены бухгалтерской проводкой по дебету субсчета 019 и кредиту субсчета 065. В месяце поступления денежных средств на бюджетный текущий счет нижестоящим органом казначейства дебетуется субсчет 010 и кредитуется субсчет 019.
Аналитический учет поступления средств ведется в Книге текущих счетов распорядителей ассигнований и кассовых расходов (ф.3-ф), образец которой прилагается. В книге открываются отдельные лицевые счета учреждениям и организациям на каждый вид расходов с указанием раздела, главы и параграфа бюджетной классификации, а по народному хозяйству и капитальным вложениям - статьи расходов. Ассигнования по смете расходов или установленные лимиты бюджетного финансирования отражаются внесистемно, т.е. без оформления бухгалтерскими проводками, в разделе "Ассигнования" в графах 4 - 7 соответственно. Уменьшение ассигнований или лимитов записывается со знаком минус. Поступление средств записывается в графу 8 - "поступление средств".
При перечислении управлением полученных средств отделениям федерального казначейства (отделения) для финансирования обслуживаемых ими учреждений и организаций в управлении даются проводки по дебету субсчета 065 и кредиту субсчета 010 и производится запись в графу 9 - "отозвано средств и списано расходов". Одновременно уменьшаются ассигнования или лимиты финансирования по этим учреждениям и организациям.
Отделением оформление бухгалтерских проводок и аналитический учет полученных средств ведется аналогично записям этих операций в управлении, т.е. дебетуется субсчет 010 и кредитуется субсчет 065.
По окончании месяца в книге ф.3-ф проставляются итоги по графам 4 - 9 за данный месяц и с начала года. При этом по графам 4, 5, 6, 7 по строке "Итого за месяц" проставляются по кварталам суммы изменений ассигнований или лимитов в текущем месяце, а по строке "Итого с начала года" - суммы ассигнований или лимитов с учетом внесенных изменений.
В графе 11 проставляется остаток, показывающий сумму, подлежащую получению от вышестоящего органа казначейства в текущем квартале (графа 4 или 5, 6, 7 по соответствующему кварталу минус графа 8), с учетом установленных вышестоящим органом казначейства ассигнований или лимита финансирования. Уменьшение ассигнований или лимитов финансирования при перечислении средств нижестоящему органу казначейства в расчет не принимается.
Аналитический учет движения денежных средств по субсчету 010 ведется в книге "журнал-главная".
6. Учет бюджетных ассигнований или лимитов финансирования, перечисление средств и кассовых расходов учреждений и организаций, участвующих в эксперименте, ведется в книге ф.3-ф на отдельных лицевых счетах.
Лицевые счета учреждений и организаций в книге ф.3-ф открываются в следующем порядке:
по народному хозяйству (раздел 100) и капитальным вложениям по разделу, главе, параграфу и статьям бюджетной классификации;
по финансированию остальных мероприятий - по разделу, главе и параграфу бюджетной классификации.
В лицевом счете указывается назначение и номер бюджетного текущего счета, а также учреждение банка, в котором он открыт.
7. В книге ф.3-ф записи по лицевым счетам учреждений и организаций производятся в следующем порядке.
В графе первой указывается дата совершения операции. В графе второй проставляется порядковый номер, присвоенный мемориальному ордеру. В графе третьей кратко излагается содержание операции. В графах четвертой, пятой, шестой и седьмой записываются по соответствующим кварталам суммы бюджетных ассигнований или лимитов финансирования, в пределах которых могут производиться расходы, а также изменения, внесенные в течение года. Суммы уменьшения бюджетных ассигнований или лимитов финансирования записываются со знаком минус. В графе восьмой записываются суммы, перечисленные на бюджетный текущий счет по федеральному бюджету распорядителя ассигнований, а также суммы денежных средств, оставшихся на начало и конец месяца. В графе девятой записываются суммы, отозванные с бюджетных текущих счетов распорядителей ассигнований по распоряжению органов федерального казначейства, а также кассовые расходы, произведенные распорядителем ассигнований. Одновременно кассовые расходы записываются в графу десятую.
В графе 11 проставляется остаток, показывающий сумму, подлежащую перечислению на бюджетный текущий счет распорядителя ассигнований в текущем квартале (графа 4 или 5, 6, 7 по соответствующему кварталу минус графа 8, плюс графа 9 в части отозванных средств).
8. Финансирование распорядителей ассигнований осуществляется органами федерального казначейства путем перечисления денежных средств платежными поручениями 0401002 с бюджетного текущего счета по исполнению федерального бюджета органов федерального казначейства на бюджетные текущие счета по федеральному бюджету распорядителей ассигнований в учреждениях банков.
Финансирование мероприятий по народному хозяйству (раздел 100) и капитальным вложениям осуществляется по разделам, главам, параграфам и статьям бюджетной классификации, а по остальным мероприятиям - по разделам, главам и параграфам бюджетной классификации с указанием символов отчетности Центрального банка Российской Федерации.
На сумму перечисленных распорядителям ассигнований средств на их бюджетные текущие счета дебетуются субсчета 013, 014 и кредитуется субсчет 010.
Сумма финансирования записывается по лицевому счету распорядителя ассигнований в книге ф.3-ф в графе 8. При перечислении средств на расчетные и внебюджетные счета распорядителей ассигнований дебетуется субсчет 020 и кредитуется субсчет 010. Сумма указанных перечислений записывается в книге ф.3-ф в графе 9.
По окончании месяца на основании полученных от учреждений банков остатков на бюджетных текущих счетах распорядителей ассигнований и отчетов распорядителей ассигнований по форме 2-мрб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из республиканского бюджета" составляется справка о кассовых расходах бюджета за отчетный месяц по прилагаемой форме.