1. Доходы и расходы банка, а также дивиденды по акциям банков (счета 960, 969, 970, 971, 979, 950, 951), полученные или выплаченные в иностранной валюте, отражаются в балансе кредитной организации по официальному курсу Банка России на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются.
Нераспределенная прибыль (счета 980, 981) и фонды банков (счета 011, 012, 016, 018) учитываются только в рублях. Ранее сформированные прибыль и фонды в иностранных валютах с момента вступления в силу данного документа учитываются по официальному курсу Банка России на 1 июля 1996 года и дальнейшей переоценке не подлежат.
2. Не подлежат переоценке счета, на которых учитываются капитальные вложения (завершенные и незавершенные), оплаченные за иностранную валюту (счета 92, 930, 940, 942).
Средства, иммобилизованные в материальные активы и капитальные вложения, учитываются в рублях по официальному курсу Банка России на дату получения или по мере подписания актов выполненных работ.
3. Взносы в уставный фонд в иностранной валюте (счет 010) учитываются в двойной оценке в инвалюте и рублях по курсу, установленному собранием акционеров (пайщиков), и не переоцениваются.
4. Не переоцениваются следующие счета в части акций и паев российских эмитентов (резидентов Российской Федерации), приобретенные за иностранную валюту, и учитываются по рублевому номиналу (счета 191, 825).
Учитываемые по состоянию на 1 июля 1996 года как валютные, счета 191 и 825 переводятся в рубли, исходя из номинала акций в рублях. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет 019.
5. Все остальные балансовые валютные счета переоцениваются по мере изменения официального курса Банка России.
6. Для учета результата переоценки активов банка, равных по величине разности между уставным фондом, оплаченным в иностранной валюте, и суммой активов, указанных в пункте 2, открывается балансовый счет 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте". Остаток по данному счету может быть направлен только на увеличение уставного фонда банка по решению собрания акционеров (участников товариществ) в установленном порядке.
7. Переоценка активов и обязательств кредитной организации в иностранной валюте осуществляется в корреспонденции со счетом 019 "Переоценка валютных средств". На балансовом счете 019 открыт один лицевой счет и по нему может быть только один остаток (либо кредитовый, либо дебетовый). Ежеквартально в последний рабочий день счет 019 закрывается на счета 960 или 970 соответственно (пункт в редакции, введенной в действие с 10 июня 1997 года приказом Банка России от 2 июня 1997 года N 02-255, - см. предыдущую редакцию).
8. Остаток, сложившийся на 1 июля 1996 года по лицевому счету "Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств" балансового счета 019, переносится на счет 017.
Остаток, сложившийся на 1 июля 1996 года по лицевому счету "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" балансового счета 019 учитывается на едином счете 019.
9. Внебалансовые счета по учету требований и обязательств в иностранной валюте подлежат переоценке с изменением официального курса Банка России. Увеличение рублевого эквивалента проводится как приход по соответствующему внебалансовому счету, уменьшение как расход.
Председатель
Банка России
Дубинин С.К.
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
ЗАО "Кодекс"