1. При отражении указанных операций используются балансовые счета:
161 "Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального Банка Российской Федерации"
072 "Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в СКВ "Ностро""
080 "Счета у банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте"
960 "Операционные и разные доходы"
970 "Операционные и разные расходы".
2. Совершение сделок "spot" (спот) с поставкой "today" (сегодня), отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Пример 1. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).
Дт 161
Кт 072, 080
Кт 960
Либо:
Дт 161
Дт 970
Кт 072, 080
По кредиту счета 960 или дебету счета 970 проводятся реализованные курсовые разницы между курсом Банка России на текущую дату и курсом продажи или покупки иностранной валюты.
Пример 2. Покупка иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка покупателя).
Дт 072, 080
Кт 161
Кт 960
Либо:
Дт 072, 080
Дт 970
Кт 161
3. Совершение сделок "spot" (спот) в случае, когда расчеты по сделке не могут быть завершены одним рабочим днем, отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Пример 3. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).
Списание иностранной валюты:
Дт 685
Кт 072, 080