Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (установлены письмом ФНС России от 7 октября 2009 года N ШС-2-4-3/333дсп@ (с изменениями на 21 июня 2013 года)

исходные документы  

контрольное соотношение (КС)

В случае невыполнения КС:

N п/п  

КС  

возможно нарушение Законода-
тельства РФ (ссылка)

описание нарушения  

действия проверяющего*

1

2

3

4

5

6

внутридокументные КС

дНУСНО

1.0

для ст.001="1":
р.1 ст.060 = р.2 ст.260 - р.2 ст.280 - р.1 ст.050, если р.2 ст.260 - р.2 ст.280 - р.1 ст.050 =>0

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.1

для ст.001="1":
р.1 ст.060 = 0,
если р.2 ст.260 - р.2 ст.280 - р.1 ст .050 <= 0

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.2

для ст.001="2":
р.1 ст.060 = р.2 ст.260 - р.1 ст.050, если
р.2 ст.260 =>р. 1 ст .050 и р.2 ст.260 => р. 2 ст.270

пункт 4 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.3

для ст.001 ="2":
р.1 ст.060 = 0, если
р.2 ст.260 <= р.1 ст.050 и р.2 ст.260 <= р. 2 ст.270

пункт 4 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.4

для ст.001 = "1":
р.1 ст.070 = р.1 ст.050 - (р.2 ст.260 - р.2 ст.280),
если р.2 ст.260 - р.2 ст.280 - р.1 ст.050 < 0

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.5

для ст.001="1":
р.1 ст.070 =0,
если р.2 ст.260 - р.2 ст.280 - р.1 ст.050 => 0

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.6

для ст.001="2":
р.1 ст.070 = р.1 ст.050 - р.2 ст.260, если р.1 ст.050 > р.2 ст.260 и р.2 ст.270 <= р.2 ст.260

пункт 4 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.7

для ст.001="2":
р.1 ст.070 = р.1 ст.050, если р.2 ст.260 < р.2 ст.270

пункт 4 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.8

для ст.001 ="2":
р.1 ст.070 = 0, если
р.1 ст.050 <= р.2 ст.260 и р.2 ст.270 <= р.2 ст.260

пункт 4 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период

дНУСНО

1.9

для ст.001 ="2":
р.1 ст.090 = р.2 ст.270, если р.2 ст.270 > р.2 ст.260

пункт 6 статьи 346.18 НК РФ

Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период

дНУСНО

1.10

для ст.001 = "1":
р.2 ст.201 = 6

пункт 1 статьи 346.20 НК РФ

Неправильное применение налоговой ставки

дНУСНО

1.11

для ст.001 ="2":
5 <= р.2 ст.201 <= 15

пункт 2 статьи 346.20 НК РФ

Неправильное применение налоговой ставки

дНУСНО

1.12

для ст.001 = "1":
р.2 ст.220 = 0

пункт 1 статьи 346.18 НК РФ

Неправомерно указана сумма расходов

дНУСНО

1.13

для ст.001 = "1":
р.2 ст.230 = 0

пункт 7 статьи 346.18 НК РФ

Неправомерно указана сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период

дНУСНО

1.14

для ст.001 = "1":
р.2 ст.240 = р.2 ст.210

пункт 1 статьи 346.18 НК РФ

Неправильное определение налоговой базы за отчетный период

дНУСНО

1.15

для ст.001 ="2":
р.2 ст.240 = р.2 ст.210 - р.2 ст.220 - р.2 ст.230, если р.2 ст.210 - р.2 ст.220 - р.2 ст.230 > 0

пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ

Неправильное определение налоговой базы за отчетный период

дНУСНО

1.16

для ст.001 = "1":
р.2 ст.250 = 0

пункт 7 статьи 346.18 НК РФ

Неправомерно указана сумма убытка, полученного за налоговый период

дНУСНО

1.17

для ст.001 ="2":
р.2 ст.250 = р.2 ст.220 - р.2 ст.210, если р.2 ст.210 < р.2 ст.220

пункты 2 и 7 статьи 346.18 НК РФ

Неправильное определение налоговой базы за отчетный период

дНУСНО

1.18

р.2 ст.260 = р.2 ст.240 х р.2 ст.201 / 100

пункт 1 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное исчисление суммы налога за налоговый период

дНУСНО

1.19

для ст.001="1":
р.2 ст.270 = 0

пункт 6 статьи 346.18 НК РФ

Неправомерно указана сумма исчисленного минимального налога за налоговый период

дНУСНО

1.20

для ст.001 ="2":
р.2 ст.270 = р.2 ст.210 х 1 / 100

пункт 6 статьи 346.18 НК РФ

Неисчисление суммы минимального налога за налоговый период

междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская отчетность)

междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)

дНУСНО, (КРБОПС, рСВ, дСВ)

3.1

Позиция исключена - письмо ФНС России от 21 июня 2013 года N ЕД-4-3/11203@. - См. предыдущую редакцию.

междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние источники)

дНУСНО, ПФР (РСВ-1 ПФР) ФСС РФ (4 ФСС)

4.2.1*

р.2 ст.280 = ПФР (РСВ-1 ПФР) + ФСС РФ (4 ФСС) (сумма уплаченных  за налоговый период  страховых взносов на обязательное пенсионное  страхование, обязательное социальное  страхование на случай  временной  нетрудоспособности  и в связи с  материнством,  обязательное  медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от  несчастных случаев на  производстве и  профессиональных  заболеваний, а также  выплаченных работникам  в течение налогового  периода из средств  налогоплательщика  пособий по временной  нетрудоспособности)

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период

Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

(Позиция в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 21 июня 2013 года N ЕД-4-3/11203@. - См. предыдущую редакцию)

дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО)

4.3.1*

р.2 ст.210= НП (КУДР р.1 гр.4 (справка к р.1 ст.010), БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО) (сумма доходов)

статья 346.15 НК РФ

Неправильное определение доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы

дНУСНО, НП (КУДР, БД, ФО ККТ, КК, ГПД, ПКО)

4.3.2*

р.2 ст.220 = НП (КУДР р.I гр.5 (справка к p.I ст.020), БД, КК, ГПД, РКО) (сумма расходов)

статья 346.16 НК РФ

Неправильное определение расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы

дНУСНО, НП (КУДР, БД, КК, ГПД, РКО)

4.3.3*

р.2 ст.230 = НП (КУДР р.III ст.130)

пункт 7 статьи 346.18 НК РФ

Неправильное (необоснованное) уменьшение налоговой базы за налоговый период

дНУСНО  НП  ППДОПС,

4.3.4*

р.2 ст.280 = НП  (ППДОПС) + (1 НДФЛ,  РПВЗП) (сумма уплаченных за налоговый  период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное  страхование на случай  временной  нетрудоспособности и в  связи с материнством,  обязательное  медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от  несчастных случаев на  производстве и  профессиональных  заболеваний, а также  выплаченных работникам  в течение налогового  периода из средств  налогоплательщика  пособий по временной  нетрудоспособности)

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период

Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

(Позиция в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 21 июня 2013 года N ЕД-4-3/11203@. - См. предыдущую редакцию)

дНУСНО НП (РСВ-1 ПФР) (4 ФСС)

4.3.5*

р.2 ст.280 = НП (РСВ-1 ПФР) + (4 ФСС) (сумма уплаченных за  налоговый период  страховых взносов на обязательное пенсионное  страхование, обязательное социальное  страхование на случай  временной  нетрудоспособности и в  связи с материнством,  обязательное  медицинское  страхование, обязательное социальное  страхование от  несчастных случаев на  производстве и  профессиональных  заболеваний, а также  выплаченных работникам  в течение налогового  периода из средств  налогоплательщика  пособий по временной  нетрудоспособности)

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправильное (необоснованное) уменьшение суммы налога, исчисленной за налоговый период

Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

(Позиция в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 21 июня 2013 года N ЕД-4-3/11203@. - См. предыдущую редакцию)

дНУСНО, НП (1НДФЛ, РПВЗП)

4.3.6*

Позиция исключена - письмо ФНС России от 21 июня 2013 года N ЕД-4-3/11203@. - См. предыдущую редакцию.

дНУСНО, НП (1НДФЛ, РПВЗП, 4-ФСС4)

4.3.7*

Позиция исключена - письмо ФНС России от 21 июня 2013 года N ЕД-4-3/11203@. - См. предыдущую редакцию.

дНУСНО  НП (ССВ)

4.3.8*

р.2 ст.280 = р.2 ст.260, если ССВ > р.2 ст.260

пункт 3 статьи 346.21 НК РФ

Неправомерное отражение суммы страховых взносов больше суммы исчисленного налога за налоговый период

Направить письменное сообщение налогоплательщику с указанием конкретных ошибок в налоговой декларации и (или) конкретных противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствиях сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Если при этом требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган, то направить Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), содержащее, кроме требования явки в налоговый орган, вышеуказанное сообщение с указанием конкретных ошибок, противоречий либо несоответствий с требованием о представлении пояснений либо исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

(Позиция в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 21 июня 2013 года N ЕД-4-3/11203@. - См. предыдущую редакцию)