Контрольные соотношения к налоговому расчету (информации) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (установлены письмом ФНС России от 19.02.2004 N ЧД-14-23/21дсп@)

Сокращение

Полное название

Декларации

РНА

расчет (информация) налогового агента о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

НдПИО

налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации

Общие сокращения

ТВД

Таблица видов доходов утвержденная в качестве приложения к Инструкции по заполнению Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

исходные документы

контрольное соотношение (КС)

в случае невыполнения КС:

N п/п

КС

возможно нарушение законода-
тельства РФ (ссылка)

формулировка нарушения

1

2

3

4

5

РАЗДЕЛ 1

-

внутридокументные КС

РИА

1.1

если гр.3 = кодам ТВД 01-06, 10-15, 19, 20, то гр.9 = гр.4*гр.8*гр.12

АО

РИА

1.2

если гр.3 = коду ТВД 01, то гр.8 = 15%

пп.2 п.3 ст.284 НК РФ

Применена ошибочная ставка

РИА

1.3

если гр.3 = коду ТВД 01, то гр.8 = 15%

п.3 ст.310 НК РФ

Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неполное удержание налога

РНА

1.4

если гр.3 = коду ТВД 01, то гр.8 =15%

пп.1 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству

РНА

1.5

если гр.3 = кодам ТВД 02, 04, 05, 19, 20, то гр.8 = 20%

пп.1 п.2 ст.284 НК РФ

Применена ошибочная ставка

РНА

1.6

если гр.3 = кодам ТВД 02, 04, 05, 19, 20, то гр.8 = 20%

пп.4 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание (неполное удержание) налога

РНА

1.7

если гр.3 = кодам ТВД 02, 04, 05, 19, 20, то гp.8 = 20%

пп.1 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству

РНА

1.8

если гр.3 = коду ТВД 03, то гр.8 = 15%

пп.1 п.4 ст.284 НК РФ

Применение ошибочной ставки

РНА

1.9

если гр.3 = коду ТВД 03, то гр.8 = 15%

пп.4 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание (неполное удержание) налога

РНА

1.10

если гр.3 = коду ТВД 03, то гр.8 = 15%

пп.1 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству

РНА

1.11

если гр.3 = коду ТВД 06, то если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ не признаются, то гр.8 = 20%, если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ признаются, то гр.8 = 24%

п.1 и пп.1 п.2 ст.284 НК РФ

Применена ошибочная ставка

РНА

1.12

если гр.3 = коду ТВД 06, то если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ не признаются, то гр.8 = 20%, если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ признаются, то гр.8 = 24%

пп.4 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание налога.

РНА

1.13

если гр.3 = коду ТВД 06, то если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ, не признаются, то гр.8 = 20%, если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ признаются, то гр.8 = 24%

пп.1 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству

РНА

1.14

если гр.3 = коду ТВД 06, то гр.8 <> 24%

п.4 ст.309 НК РФ

Необоснованное занижение налоговой базы вследствие неподтверждения расходов или подтверждения расходов неправильно оформленными документами.

РНА

1.15

если гр.3 = коду ТВД 11, то если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ не признаются, то гр.8 = 20%, если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ признаются, то гр.8 = 24%

п.1 и пп.1 п.2 ст.284 НК РФ

Применена ошибочная ставка

РНА

1.16

если гр.3 = коду ТВД 11, то если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ не признаются, то гр.8 = 20%, если расходы, указанные в п.4 ст.309 НК РФ признаются, то гр.8 = 24%

пп.1 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству

РНА

1.17

если гр.3 = коду ТВД 11 ТВД, то гр.8 <> 24%

п.4 ст.309 НК РФ

Необоснованное занижение налоговой базы вследствие неподтверждения расходов или подтверждения расходов неправильно оформленными документами.

РНА

1.18

если гр.3 = кодам ТВД 12, 13, 14, то 1) если имущество используются в международных перевозках, то гр.8 = 10%, 2) если имущество не используются в международных перевозках, то гр.8 = 20%

пп.1, 2 п.2 ст.284 НК РФ

Применена ошибочная ставка

РНА

1.19

если гр.3 = кодам 12,13, 14 ТВД, то 1) если имущество используются в международных перевозках, то гр.8 = 10%, 2) если имущество не используются в международных перевозках, то гр.8 = 20%

пп.4 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание налога

РНА

1.20

если гр.3 = кодам ТВД 12, 13, 14, то 1) если имущество используются в международных перевозках, то гр.8 = 10%, 2) если имущество не используются в международных перевозках, то гр.8 = 20%

пп.1 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству

РНА

1.21

если гр.3 = коду ТВД 15, то гр.8 = 10%

пп.2 п.2 ст.284 НК РФ

Применена ошибочная ставка

РНА

1.22

если гр.3 = коду ТВД 15, то гр.8 = 10%

пп.4 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное применение соглашения об избежании двойного налогообложения и неудержание налога

РНА

1.23

если гр.3 = коду ТВД 15, то гр.8 = 10%

пп.1 п.2 ст.310 НК РФ

Необоснованное неудержание налога с доходов, которые не относятся к постоянному представительству