Контрольные соотношения к налоговой декларации по водному налогу (установлены письмом от 31 мая 2006 года N ММ-14-21/151дсп@

исходные

контрольное соотношение

в случае невыполнения КС:

документы

N п/п

КС

возможно нарушение законода-
тельства РФ (ссылка)

формулировка нарушения

1

2

3

4

5

РАЗДЕЛ 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта"

междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)

ндВН,
ФаВРт

4.1*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1)), ндВН p.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1)); то ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2))

п.1 ст.333.14 гл.25.2 НК

Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования)

ндВН,
ФаВРт

4.2*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2)), ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.3)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.4)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1)); то пдВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1))

АО

Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия)

ндВН, ФаВРт

4.3*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1)); то ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1))

ст.333.12 гл.25.2 НК,
ст.333.13 гл.25.2 НК

Несоответствие данных налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования

ндВН, ФаВРт

4.4*

если ндВН т.л. "ИНН” = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3.п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.7.1)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.4)) = "1", ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.5.1)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРг (СУЛВ (р.3 п.1.7.5.2)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) > "0"; то ндВН р.2.1 стр.060 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) /

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.4.1*

если ндВН р.2.1 стр.060 < ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) / "4"

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.4.2*

если ндВН р.2.1 стр.060 > ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) / "4"

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, поданным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования.

ндВН, ФаВРт

4.5*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.4)) = "2", ндВН т.л. "Отчетный год" "N квартала" = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) > "0"; то ндВН р.2.1 стр.060 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6))

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базы, облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.5.1*

если ндВН р.2.1 стр.060 < ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6))

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.5.2*

если ндВН р.2.1 стр.060 > ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6))

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.6*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.7.1)). ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.4)) = "3", ндВН т.л. "Отчетный год" "N квартала" = ФаВРт (СУЛВ (р.3 л.1.7.5)), ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6)) > "0"; то ндВН р.2.1 стр.060 = ФаВРт (СУЛВ (сумма (р.3 п.1.7.6)))

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования по соответствующей лицензии, указанный в налоговой декларации, не соответствует данным ФаВРт. Возможно неправильное определение налоговой базыт облагаемой по разным ставкам налога, и, как следствие, занижение или завышение суммы налога в результате недостоверного отражения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.6.1*

если ндВН р.2.1 стр.060 < ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6))

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации меньше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно завышение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, завышение суммы налога в результате занижения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.6.2*

если ндВН р.2.1 стр.060 > ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.6))

п.2 ст.333.12 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Лимит водопользования, указанный в налоговой декларации, больше лимита водопользования, установленного налогоплательщику, по данным ФаВРт. Возможно занижение налоговой базы, облагаемой по 5-кратным ставкам налога, и, как следствие, занижение суммы налога в результате завышения лимита водопользования

ндВН, ФаВРт

4.7*

Ежегодно в рамках камеральной проверки ндВН за IV-й квартал ог: если ндВН за все нп ог т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.1.2)), ндВН за все нп ог р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.3)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.2)), ндВН за все нп ог р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.2.1)), ндВН за все нп ог р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СУЛВ (р.3 п.1.7.1)) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.1)); то сумма (ндВН за все нп ог р.2.1 стр.070) = ФаВРт (СОВ (р.3 п.2.3.1.3))

пп.1 и 2 ст.333.10 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Общий фактический объем забора воды по данной лицензии, данному виду водопользования (забор воды), данному коду по ОКАТО за отчетный год как сумма объемов забора воды, отраженных налогоплательщиком в налоговых декларациях за налоговые периоды отчетного года, не соответствует данным ФаВРт. Возможно занижение или завышение суммы налога в результате неправильного определения (недостоверного отражения) налоговой базы

ндВН, ФаВРт

4.7.1*

если сумма (ндВН за все нп ог р.2.1 стр.070) > ФаВРг (СОВ (р.3 п.2.3.1.3))

пп.1 и 2 ст.333.10 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Возможно завышение суммы налога в результате завышения налоговой базы

ндВН, ФаВРт

4.7.2*

если сумма (ндВН за все нп ог р.2.1 стр.070) < ФаВРг (СОВ (р.3 п.2.3.1.3))

пп.1 и 2 ст.333.10 гл.25.2 НК, п.2 ст.333.13 гл.25.2 НК

Возможно занижение суммы налога в результате завышения налоговой базы

РАЗДЕЛ 2.2 ''Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях"

междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)

ндВН, ФаВРт

4.8*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СПА(р.3 п.1.8.1)); то ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.2))

п.1 ст.333.14 гл.25.2 НК

Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования поданным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования)

ндВН, ФаВРт

4.9*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.2)), ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.3)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.4)), ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.1)); то ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1))

АО

Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия)

ндВН, ФаВРт

4.10*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)) = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)); то ндВН р.2.1 стр.040 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.1))

ст.333.12 гл.25.2 НК, ст.333.13 гл.25.2 НК

Несоответствие данных налогоплательщика и ФаВРт о коде водопользования, разрешенного по соответствующей лицензии. Возможно неправильное применение налогоплательщиком ставки налога и, как следствие, неправильное исчисление суммы налога в результате неправильного отражения в налоговой декларации кода водопользования

ндВН, ФаВРт

4.11*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.2 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)), ндВН р.2.2 стр.040 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.1)), ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3)) > "0"; то ндВН р.2.2 стр.050 = ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3))

п.3 ст.333.10 гл.25.2 НК

Данные о площади предоставленного налогоплательщику водного пространства, указанные в налоговой декларации, не соответствуют данным ФаВРт. Возможно завышение или занижение суммы налога в результате неправильного определения (отражения) налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства

ндВН, ФаВРт

4.11.1*

если ндВН р.2.2 стр.050 > ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3))

п.3 ст.333.10 гл.25.2 НК

Размер площади предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно завышение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства

ндВН, ФаВРт

4.11.2*

если ндВН р.2.2 стр.050 < ФаВРт (СПА (р.3 п.1.8.3))

п.3 ст.333.10 Гл. 25.2 НК

Размер площади предоставленного налогоплательщику водного пространства по данным налоговой декларации больше, чем ее размер по данным ФаВРт. Возможно занижение суммы налога в результате завышения налогоплательщиком площади предоставленного водного пространства

РАЗДЕЛ 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики"

междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники)

ндВН, ФаВРт

4.12*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1)); то ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5))

п.1 ст.333.14 гл.25.2 НК

Несоответствие кода по ОКАТО по месту водопользования, указанного в налоговой декларации, коду по ОКАТО по месту водопользования по данным ФаВРт. Возможна уплата налогоплательщиком налога не по местонахождению объекта налогообложения (не по месту водопользования)

ндВН, ФаВРт

4.13*

если ндВН т.л. "ИНН" = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.1.2)), ндВН р.2.1 стр.020 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.5)), ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.3)) <= ндВН т.л. "Отчетный год" "N квартала" <= ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.4)); то ндВН р.2.1 стр.030 = ФаВРт (СЛВ (р.3 п.1.2.1))

АО

Отсутствие в налоговом органе информации о наличии у налогоплательщика действующей лицензии с данными реквизитами (по данным ФаВРт). Возможно отражение налогоплательщиком в налоговой декларации недостоверных сведений о лицензии (например, о лицензии с истекшим сроком действия)