Требования к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(с изменениями на 22 декабря 2023 года)
1. В соответствии с пунктом 9 статьи 105_17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка) были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога, в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица, проводившие проверку (далее - лица, проводившие проверку), должны составить акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - акт проверки).
Акт проверки составляется с учетом требований, предусмотренных пунктом 3 статьи 100 Кодекса.
2. Акт проверки должен быть составлен на бумажном носителе на русском языке и иметь сквозную нумерацию страниц.
3. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, проводивших проверку (руководителя проверяющей группы), и налогоплательщика (его представителя).
4. Стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в акте проверки с одновременным указанием рублевого эквивалента по курсу, котируемому Банком России для соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю на день совершения сделки.
5. В случае необходимости использования в тексте акта проверки сокращенных наименований и аббревиатур при первом употреблении соответствующее словосочетание приводится полностью с одновременным указанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту.
6. Акт проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.
7. Вводная часть акта проверки представляет собой общие сведения о налогоплательщике и проводимой проверке.
8. Вводная часть акта проверки должна содержать:
1) номер акта проверки (присваивается при его регистрации);
2) дату и место составления акта проверки. Под датой составления акта проверки понимается дата его подписания лицами, проводившими проверку (руководителем проверяющей группы);
3) должности, фамилии, имена и в случае, если имеются, отчества лиц, проводивших проверку (руководителя проверяющей группы);
4) дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы о проведении проверки. В случае внесения в указанное решение изменений (дополнений) указываются также сведения о дате и номере соответствующего решения руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы;
5) полное и сокращенное наименование организации-налогоплательщика, фамилию, имя и в случае, если имеется, отчество физического лица - налогоплательщика, а также полное и сокращенное наименование организации-контрагента и фамилию, имя и в случае, если имеется, отчество физического лица - контрагента;
6) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и контрагента (указывается при наличии);
7) код причины постановки на учет (КПП) налогоплательщика и контрагента;
8) наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок, в отношении которых проводится проверка, номер и дата соответствующего договора (договоров) (указываются при наличии договора (договоров);
9) указание на вопросы проверки: "по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов (указывается вид налога в соответствии с решением о проведении проверки)";
10) период, за который проведена проверка, с указанием конкретных дат;
11) указание на то, что проверка проведена в соответствии с Кодексом;
12) место проведения проверки;
13) даты начала и окончания проверки. При этом датой начала проверки является дата вынесения решения о проведении проверки. Датой окончания проверки является дата составления справки о проведенной проверке. При наличии решения о продлении проверки также отражаются сведения о соответствующем решении;
14) фамилии, имена и в случае, если имеются, отчества должностных лиц организации-налогоплательщика - руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде. В случае, если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе указанных лиц, то перечень этих лиц приводится с одновременным указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении, увольнении с занимаемой должности, исполнении обязанностей;
15) сведения о фактически осуществляемых налогоплательщиком видах финансово-хозяйственной деятельности;
16) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении проверки:
а) сведения об истребовании документации, предусмотренной статьей 105_15 Кодекса;