Законодательство требует от хозяйствующих субъектов хранить наличные денежные средства в кассе организации в пределах установленных лимитов. При этом законодательное регулирование распространяется также и на расходование наличных денежных средств из кассы организации. В отношении операций с наличными существует четкое императивное ограничение - лимит остатка кассы. От организаций требуется установить этот показатель, согласовав лимит с обслуживающим банком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации обязаны осуществлять наличные денежные расчеты с использованием контрольно-кассовой техники в соответствующем законодательству порядке.
Все вопросы, обозначающие предмет нашего рассмотрения, нашли законодательное оформление в различных правовых актах, в частности, Письме Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 года N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 5 января 1998 года N 14-П, Указании Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", а также иных нормативных документах.
В соответствии с пунктом 5 Письма Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 года N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Лимит остатка кассы - это максимальная величина наличных, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня бизнесмен совершает различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные деньги. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх нормы, подлежит сдаче в банк для зачисления на расчетный счет. Такая регламентация, в частности, устанавливается порядком ведения кассовых операций, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года N 40 и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Центральным банком Российской Федерации от 5 января 1998 года N 14-П. Именно эти документы оговаривают необходимость согласования лимита кассы, ведения кассовой книги.
Итак, ежегодно, в начале года, предприятию необходимо пересмотреть и согласовать со своим обслуживающим банком лимит остатка кассы, который может оставаться в распоряжении предприятия. При этом, зная специфику своей деятельности, предприятию нужно учесть множество факторов:
- режим деятельности;
- объем налично-денежного оборота;
- порядок и сроки сдачи наличных денег в банк;