Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" разработан на основании пункта 35 плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2010 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2009 года N 2063-р.
Целью законопроекта является налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также устранение внутренних противоречий в указанных налоговых режимах исходя из практики их применения.
Основные положения законопроекта состоят в следующем.
1. Упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая в настоящее время применяется на основании статьи 346_25.1 главы 26_2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс), предлагается выделить в отдельную главу 26_5 "Патентная система налогообложения" Кодекса.
Пунктом 2 статьи 1 законопроекта предусматривается дополнить перечень специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой Кодекса) подпунктом 5 "патентная система налогообложения".
В соответствии с пунктом 1 статьи 1, пунктом 23 статьи 2 и пунктом 4 статьи 8 законопроекта, подпункт 3 пункта 2 статьи 18 части первой Кодекса и глава 26_3 части второй Кодекса признаются утратившими силу с 1 января 2014 года. Таким образом, с указанной даты система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исключается из перечня специальных налоговых режимов. Соответственно, с указанной даты признаются утратившими силу отдельные положения части второй Кодекса, связанные с единым налогом на вмененный доход, которые перечислены в пункте 4 статьи 8 законопроекта.
2. Законопроектом вносятся изменения в отдельные положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения (пункты 4-16 статьи 2 законопроекта).
Так, предусматриваются следующие изменения в главу 26_1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Кодекса.
Статья 346_3 Кодекса дополняется пунктом 9, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивался единый сельскохозяйственный налог, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога и сроки представления налоговой декларации (статьи 346_9 и 346_10 Кодекса).
Вносится дополнение в порядок признания доходов (подпункт 1 пункта 5 статьи 346_5 Кодекса), которым устанавливается, что в случае возврата налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
В главу 26_2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса вносятся следующие изменения.
Статья 346_13 Кодекса дополняется пунктом 8, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты налога и сроки представления налоговой декларации (новая редакция пункта 7 статьи 346_21 и статьи 346_23 Кодекса).
В абзаце втором пункта 3 статьи 346_21 Кодекса устанавливается, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности не в полной сумме, а только в части выплат не возмещаемых за счет Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статья 346_22 Кодекса признается утратившей силу, так как порядок зачисления налогов регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Согласно пункту 16 статьи 2 законопроекта статья 346_25.1 "Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" Кодекса признается утратившей силу.
3. Пункты 17-23 статьи 2 законопроекта предусматривают следующие изменения в главу 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Законопроектом предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог).
С 1 января 2013 года подпункты 6 и 8 пункта 2 статьи 346_26 Кодекса признаются утратившими силу. Из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, исключаются:
розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
По указанным видам предпринимательской деятельности с 1 января по 31 декабря 2012 года устанавливается ограничение по среднесписочной численности работников в размере 50 человек.
В связи с исключением указанных видов деятельности из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, признаются утратившими силу с 1 января 2013 года подпункт 4 пункта 2_2 статьи 346_26 Кодекса, а также понятия, связанные с этими видами деятельности (абзацы четырнадцатый, двадцатый, двадцать второй - двадцать седьмой статьи 346_27 Кодекса).
Изменениями, вносимыми в статью 346_28 Кодекса, вводится обязанность налогоплательщика при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подать в пятидневный срок заявление в налоговый орган в целях снятия с учета в качестве налогоплательщика этого налога.
Таблица пункта 3 статьи 346_29 Кодекса излагается в новой редакции в связи с уточнением определений видов предпринимательской деятельности и физических показателей в целях приведения их в соответствие пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса и понятиями, данными в статье 346_27 Кодекса.
В новой редакции излагается пункт 10 статьи 346_29 Кодекса, в котором устанавливается порядок исчисления единого налога в случаях, когда число дней фактической работы налогоплательщика меньше количества календарных дней в налоговом периоде.
Пункт 2 статьи 346_32 Кодекса приводится в соответствие с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Статья 346_33 "Зачисление сумм единого налога" Кодекса признается утратившей силу, так как порядок зачисления налогов регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации.
4. Пункт 24 статьи 2 законопроекта предусматривает дополнение раздела VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации главой 26_5 "Патентная система налогообложения".