Вопрос:

Сотрудница ООО с января по февраль 2011 года получила доход в сумме 39000 рублей. За этот период ей предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты:

- по 400 руб. в месяц - на самого работника (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ),

- по 1000 руб. в месяц - на первого ребенка (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Общая сумма предоставленных стандартных вычетов составила 2800 руб. (1000 руб. + 400 руб. ) х 2 мес.). Налог исчислен, удержан и перечислен в сумме 4706 руб. (39000 - 2800) х 13%).

Сотруднице с 1 марта 2011 года предоставлен отпуск по беременности и родам. До конца года доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, сотрудница вероятно больше не получит. Вычеты полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому после ухода работницы в отпуск по беременности и родам в марте 2011 года организация - налоговый агент ежемесячно рассчитывает налоговую базу по НДФЛ с учетом вычетов в сумме 1400 руб. ежемесячно, полагающихся этой сотруднице. По результатам начисления НДФЛ в марте 2011 года за период с января по март 2011 года возникает переплата по НДФЛ в сумме 182 руб.: