Разъяснение КРМФО (IFRIC) 16 "Хеджирование чистой инвестиции в иностранную операцию" (с изменениями на 26 августа 2015 года) (утратило силу с 09.02.2016 на основании приказа Минфина России от 28.12.2015 N 217н)

Характер хеджируемого риска, для которого может быть обозначено отношение хеджирования (пункты 10-13)

AG2. Материнское предприятие может хеджировать свои чистые инвестиции в каждое из дочерних предприятий A, B и C в отношении валютного риска, возникающего в силу разницы между их соответствующими функциональными валютами (японская иена (JPY), фунты стерлингов и доллары США) и евро. Кроме того, материнское предприятие может хеджировать валютный риск в силу разницы USD/GBP между функциональными валютами дочернего предприятия B и дочернего предприятия C. В своей консолидированной финансовой отчетности дочернее предприятие B может хеджировать свои чистые инвестиции в дочернее предприятие C в отношении валютного риска между их функциональными валютами - долларами США и фунтами стерлингов. В следующих примерах обозначенный риск - валютный риск при операциях на условиях "спот", поскольку инструменты хеджирования являются непроизводными. Если инструментами хеджирования были форвардные контракты, материнское предприятие может обозначить валютный риск по форвардным контрактам.