Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы" (с изменениями на 17 декабря 2014 года) (утратил силу с 09.02.2016 на основании приказа Минфина России от 28.12.2015 N 217н)

Прошлые расходы не могут признаваться в качестве актива

71. Затраты на нематериальную статью, которые первоначально были признаны в качестве расходов, впоследствии не могут быть признаны в составе себестоимости нематериального актива.