67. Согласно пункту 68, ретроспективное применение настоящего стандарта приветствуется, но не требуется. Если стандарт не применяется ретроспективно, считается, что сумма ранее существовавшей финансовой аренды была определена арендодателем надлежащим образом. В дальнейшем такая операция должна учитываться в соответствии с положениями настоящего стандарта.
68. Предприятие, которое ранее применяло МСФО (IAS) 17 (в редакции 1997 года), обязано применять поправки, вносимые настоящим стандартом, ретроспективно в отношении всех договоров аренды или, если МСФО (IAS) 17 (в редакции 1997 года) не применялся ретроспективно, - в отношении всех договоров аренды, заключенных с момента первоначального применения настоящего стандарта.
68A. Предприятие должно провести переоценку классификации земельных участков, представляющие собой элементы арендуемого актива, с неистекшим сроком аренды на дату принятия предприятием поправок, указанных в пункте 69А на основе информации, доступной на дату начала этих арендных отношений. Оно должно признать заново классифицируемую аренду в качестве финансовой аренды ретроспективно в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". Однако если у предприятия нет необходимой информации для применения поправок ретроспективно, оно должно:
(a) применять поправки к аренде на основе фактов и обстоятельств, имеющихся на дату принятия этих поправок; и
(b) признать актив и обязательство, относящиеся к заново классифицируемому элементу аренды "земельные участки" в качестве финансовой аренды, по их справедливой стоимости на эту дату; любая разница между их справедливой стоимостью признается в составе нераспределенной прибыли.