Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках методом трансформации
________________
Корректировки по пересчету всех неденежных статей отчета о финансовом положении с учетом покупательной способности валюты Российской Федерации не приводятся в данном перечне, поскольку были произведены при первом составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
N | Описание | Содержание статьи | В тысячах рублей | |||
п/п | корректировки (счета отчета о финансовом положении) | (номер счета) отчета о финансовом положении и отчета о | отчет о финансовом положении | отчет о прибылях и убытках | ||
прибылях и убытках | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Раздел I. Корректировки с литерой "С" | ||||||
Сторно корректировок, относящихся к предшествующим отчетным периодам | ||||||
1с | Сторно. | |||||
В случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Х | ||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | Х | |||||
В случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | Х | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | Х | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
2с | Сторно. | Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения | X | |||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
3с | Сторно. | Процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности, средствам в других банках | X | |||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
4с | Сторно. | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
Процентные расходы по привлеченным средствам | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
5с | Сторно. | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам (векселям) | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
6с | Сторно. | |||||
В случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ) | Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | ||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
В случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
7с | Сторно. | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | X | |||||
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
8с | Сторно. | |||||
В случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде | Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | X | ||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
В случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | ||||
Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
9с | Сторно. | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
Изменение резерва по оценочным обязательствам | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
10с | Повторная проводка | |||||
Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО | Основные средства | X | ||||
Накопленная амортизация | X | |||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО в результате обесценения | Основные средства | X | ||||
Накопленная амортизация | X | |||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
11с | Повторная проводка. Инфлирование уставного капитала Банка | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
Уставный капитал | X | |||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
12с | Сторно. Оценка справедливой стоимости производных финансовых инструментов, за исключением инструментов хеджирования | |||||
В случае положительной переоценки прошлого периода | Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
В случае отрицательной переоценки прошлого периода | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | X | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | |||||
Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
13с | Сторно. | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | (X) | ||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
14с | Сторно. | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | (X) | ||
Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность) | (X) | X | ||||
Фонд хеджирования денежных потоков | (X) | X | ||||
Процентные доходы | (X) | X | ||||
Процентные расходы | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
15с | Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость активов по МСФО (IAS) 39 (кредиты) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | (X) | ||
Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | (X) | X | ||||
Кредиты и дебиторская задолженность | (X) | X | ||||
Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи | ||||||
16с | Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость обязательств по МСФО (IAS) 39 (привлеченные депозиты) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | (X) | X | ||
Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | (X) | ||||
Прочие заемные средства | X | (X) | ||||
Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости привлеченных депозитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью на дату выдачи | ||||||
17с | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью | 10208-10502 | Х | |||
Чистые активы, причитающиеся участникам | Х | |||||
Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки уставного капитала Банка в случае классификации долей участников как финансовых обязательств | ||||||
Раздел II. Корректировки отчетного периода | ||||||
1 | Неттинг межфилиальных расчетов | Прочие обязательства | X | |||
Прочие активы | X | |||||
Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами Банка | ||||||
Необходимое условие корректировки: | ||||||
Прочие активы | ||||||
Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации | 30302 | X | ||||
Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30304 | X | ||||
Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам | 30306 | X | ||||
Итого сумма корректировки | X | |||||
Прочие обязательства | ||||||
Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации | 30301 | X | ||||
Расчеты с филиалами, расположенными за границей | 30303 | X | ||||
Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам | 30305 | X | ||||
Итого сумма корректировки | X | |||||
2 | Исключение сумм распределения прибыли отчетного периода | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||
Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | X | |||||
Административные и прочие операционные расходы | X | |||||
Данная корректировка представляет собой переклассификацию распределения прибыли в течение отчетного периода | ||||||
3 | Переклассификация дивидендов, уплаченных в течение отчетного периода | Прочие активы (Дивиденды уплаченные) | X | |||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Данная корректировка представляет собой переклассификацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью | ||||||
4 | Исключение резервов, созданных по РПБУ | Резерв под обесценение средств в других банках | X | |||
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности | X | |||||
Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения | Х | |||||
Резерв по вложениям в дочерние и ассоциированные организации | X | |||||
Резерв по прочим активам | X | |||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств других банков | X | (X) | ||||
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | (X) | ||||
Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ | ||||||
Необходимое условие корректировки: | ||||||
Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода (отчет о финансовом положении) | X | |||||
Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода (отчет о финансовом положении) | Х | |||||
Восстановление (Создание) резервов в течение отчетного периода, отраженное в отчете о прибылях и убытках | Х | (Х) | ||||
Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита из отчета о финансовом положении возможна разница на величину кредита | ||||||
5 | Исключение резервов по оценочным обязательствам, созданных по РПБУ | Прочие обязательства (615, часть счета 47425) | X | |||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Изменение резерва по оценочным обязательствам | X | (Х) | ||||
Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных по оценочным обязательствам в соответствии с РПБУ | ||||||
Необходимое условие корректировки: | ||||||
Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода | X | |||||
Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода | Х | |||||
Восстановление (Создание) резервов в течение отчетного периода, отраженное в отчете о прибылях и убытках | Х | (Х ) | ||||
Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) | ||||||
6 | Переклассификация инвестиций в ассоциированные организации в прочие активы | Прочие активы | X | |||
Инвестиции в дочерние и ассоциированные организации | X | |||||
Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении инвестиций в ассоциированные организации в статью "Прочие активы", если вложения в ассоциированные организации не являются существенными | ||||||
7 | Уточнение классификации доходов (расходов) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (Х) | X | ||
Прочие обязательства (часть счета 504) | X | |||||
Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы | Х | (Х) | ||||
за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | ||||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - эффективной ставки процента | ||||||
8 | Уточнение классификации доходов (расходов) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переданным без прекращения признания | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | (Х) | X | ||
Прочие обязательства (часть счета 504) | X | |||||
Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи | X | (Х) | ||||
Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | X | (Х) | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | Х | (Х) | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | Х | (Х) | ||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - эффективной ставки процента | ||||||
9 | Переклассификация векселей, приобретенных Группой, из кредитов клиентам, другим банкам в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | X | |||||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения | X | |||||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Средства в других банках | X | |||||
Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг | ||||||
10 | Переклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов), клиентских депозитов в прочие заемные средства | Средства клиентов | X | |||
Средства других банков | X | |||||
Прочие заемные средства | X | |||||
Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты) | ||||||
11 | Пересчитанный процентный доход по финансовым активам, удерживаемым до погашения | Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения | X | (Х) | ||
Прочие обязательства (часть счета 504) | (Х) | |||||
Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения | (Х) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты | Х | (Х) | ||||
Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы с использованием метода эффективной ставки процента по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - эффективной ставки процента | ||||||
12 | Переклассификация части счета 60312 из прочих активов в основные средства | Основные средства | X | |||
Прочие активы | X | |||||
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы | ||||||
13 | Переклассификация материалов на складе | Основные средства | X | |||
Прочие активы | X | |||||
Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на счет "Основные средства" | ||||||
14 | Исключение идентичных размещений (привлечений) денежных средств по состоянию на конец отчетного периода | Средства других банков | X | |||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Средства в других банках | X | |||||
Средства клиентов | X | |||||
Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Группы, подготовленной в соответствии с РПБУ. Корректировка может быть осуществлена только в случае выполнения условий, перечисленных в параграфе 42 МСФО (IAS) 32 | ||||||
15 | Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости | |||||
В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой) | Драгоценные металлы | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | |||||
В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой) | Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | ||||
Драгоценные металлы | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО | ||||||
16 | Пересчитанные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам (в том числе по кредитам Банка России) | Процентные расходы по депозитам | X | (Х) | ||
Средства других банков | (Х) | X | ||||
Средства клиентов | (Х) | X | ||||
Прочие заемные средства | (Х) | X | ||||
Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по привлеченным клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ | ||||||
17 | Пересчитанные процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам | Процентные расходы | X | (Х) | ||
Выпущенные долговые ценные бумаги | (Х) | X | ||||
Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по выпущенным долговым ценным бумагам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ | ||||||
18 | Пересчитанные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам (в том числе по депозитам в Банке России) | Средства в других банках | X | (X) | ||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | (X) | ||||
Прочие обязательства (счет 504) | (X) | |||||
Процентные доходы по кредитам | (X) | X | ||||
Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных доходов с использованием метода эффективной ставки процента по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ | ||||||
19 | Оценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов Группы | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | X | ||||
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов, за исключением инструментов хеджирования | ||||||
20 | Хеджирование справедливой стоимости | |||||
В случае хеджирования финансовых активов | Средства в других банках | X | (X) | |||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | (X) | ||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
Прочие активы (в части инструментов хеджирования) | X | (X) | ||||
Прочие обязательства (в части инструментов хеджирования) | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
В случае хеджирования финансовых обязательств | Средства других банков | (X) | X | |||
Средства клиентов | (X) | X | ||||
Выпущенные долговые ценные бумаги | (X) | X | ||||
Прочие заемные средства | (X) | X | ||||
Прочие обязательства (в части инструментов хеджирования) | (X) | X | ||||
Прочие активы (в части инструментов хеджирования) | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
Данная корректировка производится на основании расчета изменения справедливой стоимости хеджируемых статей и инструментов хеджирования при хеджировании справедливой стоимости |
21 | Переклассификация инструментов хеджирования при прекращении хеджирования справедливой стоимости | |||||
В случае положительной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Прочие активы | X | ||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||||
В случае отрицательной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Прочие обязательства | Х | ||||
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | |||||
Данная корректировка производится по производным финансовым инструментам, ранее классифицированным как инструменты хеджирования, которые продолжают учитываться в отчете о финансовом положении после прекращения учета хеджирования справедливой стоимости | ||||||
22 | Амортизация корректировки балансовой стоимости по статьям, ранее классифицированным как хеджируемые статьи при прекращении хеджирования справедливой стоимости | |||||
В случае хеджирования финансовых активов | Средства в других банках | X | (X) | |||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | (X) | ||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | (X) | X | ||||
В случае хеджирования финансовых обязательств | Средства других банков | (X) | X | |||
Средства клиентов | (X) | X | ||||
Выпущенные долговые ценные бумаги | (X) | X | ||||
Прочие заемные средства | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | (X) | ||||
Данная корректировка производится при прекращении учета хеджирования справедливой стоимости на основе пересчитанной эффективной ставки процента на дату начала амортизации | ||||||
23 | Учет хеджирования денежных потоков, хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность | |||||
В случае положительной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность) | (X) | X | |||
Фонд хеджирования денежных потоков | (X) | X | ||||
Прочие активы | X | (X) | ||||
Процентные доходы | X | (X) | ||||
Процентные расходы | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | X | (X) | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами | X | (X) | ||||
В случае отрицательной справедливой стоимости инструмента хеджирования | Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность) | X | (X) | |||
Фонд хеджирования денежных потоков | X | (X) | ||||
Прочие обязательства | (X) | X | ||||
Процентные доходы | (X) | X | ||||
Процентные расходы | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | (X) | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | (X) | X | ||||
Данная корректировка производится в части инструментов хеджирования на основании оценки эффективной части хеджирования денежных потоков, хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность. Величина, накопленная в прочих компонентах совокупного дохода, переклассифицируется в отчет о прибылях и убытках в течение периода, когда хеджируемая статья или операция оказывает влияние на прибыль или убыток, а также при прекращении учета хеджирования денежных потоков или хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность | ||||||
24 | Переклассификация из прочих активов в кредиты банкам или клиентам | Средства в других банках | X | |||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Прочие активы | X | |||||
Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены остатки отчета о финансовом положении, которые, по сути, представляют собой кредиты банкам или клиентам | ||||||
25 | Создание резервов на возможные потери | Резерв под обесценение средств в других банках | X | |||
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности | X | |||||
Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения | Х | |||||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | X | |||||
Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | |||||
Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва под обесценение (убытков от обесценения) финансовых активов, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО | ||||||
26 | Создание резервов по оценочным обязательствам | Прочие обязательства | X | |||
Резервы по оценочным обязательствам | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва по оценочным обязательствам, произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО | ||||||
27 | Отражение отложенного налога на прибыль | |||||
В составе прибылей и убытков | Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль | X | X | |||
Отложенное налоговое обязательство | X | |||||
Отложенный налоговый актив | X | |||||
В составе капитала (прочих компонентов совокупных доходов) | Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи) | X | X | |||
Собственный капитал (фонд переоценки основных средств) | X | X | ||||
Отложенное налоговое обязательство | X | |||||
Отложенный налоговый актив | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налога на прибыль по состоянию на конец отчетного периода в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО. Изменения в отчетном периоде отложенного налога на прибыль в связи с изменениями фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и фонда переоценки основных средств учитываются при формировании отчета о совокупных доходах | ||||||
28 | Корректировка справедливой стоимости кредитов | |||||
В случае выдачи кредита по ставке ниже рыночной | ||||||
По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде | Расходы от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных | X | ||||
Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | |||||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному | Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | ||||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Процентные доходы | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
В случае выдачи кредита по ставке выше рыночной | ||||||
По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде | Доходы от активов, размещенных по ставкам выше рыночных | X | ||||
Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | |||||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде, предшествующем отчетному | Средства в других банках (включая размещенные в Банке России) | X | ||||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Процентные доходы | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
29 | Корректировка справедливой стоимости привлеченных депозитов | |||||
В случае привлечения депозитов по ставке выше рыночной | ||||||
По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде | Расходы от обязательств, привлеченных по ставкам выше рыночных | X | ||||
Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | |||||
Прочие заемные средства | X | |||||
Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному | Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | ||||
Прочие заемные средства | X | |||||
Процентные расходы | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
В случае привлечения депозитов по ставке ниже рыночной | ||||||
По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде | Доходы от обязательств, привлеченных по ставкам ниже рыночных | X | ||||
Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | |||||
Прочие заемные средства | X | |||||
Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде, предшествующем отчетному | Средства других банков (включая привлеченные от Банка России) | X | ||||
Прочие заемные средства | X | |||||
Процентные расходы | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 | ||||||
30 | Неттинг фонда переоценки основных средств | Фонд переоценки основных средств | X | |||
Основные средства | X | |||||
Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ | ||||||
31 | Начисление амортизации за отчетный период в соответствии с МСФО | Основные средства (Накопленная амортизация) | X | |||
Административные и прочие операционные расходы | X | |||||
Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО) | ||||||
32 | Оценка основных средств по справедливой стоимости | |||||
В случае увеличения стоимости | Основные средства | X | ||||
Собственный капитал (фонд переоценки основных средств) | X | |||||
Прочие операционные доходы (при наличии убытка от переоценки ранее признанного в составе прибылей и убытков) | X | |||||
В случае уменьшения стоимости | Основные средства | X | ||||
Собственный капитал (фонд переоценки основных средств) | X | |||||
Административные и прочие операционные расходы (в сумме, превышающей ранее накопленную в капитале переоценку в отношении переоцениваемого основного средства) | X | |||||
Данная корректировка представляет собой результат переоценки основных средств в отчетном периоде в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО. Изменение в отчетном периоде фонда переоценки основных средств учитывается при формировании отчета о совокупных доходах | ||||||
33 | Обесценение основных средств | Административные и прочие операционные расходы | X | |||
Основные средства | X | |||||
Данная корректировка представляет собой результат обесценения основных средств в отчетном периоде в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО |
Раздел III. Консолидационные корректировки | ||||||
1к | Консолидационная корректировка по дочерним организациям | Уставный капитал | X | |||
Эмиссионный доход | X | |||||
Инвестиции в ассоциированные организации | X | |||||
Гудвил | X | |||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Неконтролирующая доля участия | X | |||||
Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | X | (X) | ||||
Фонд переоценки основных средств | X | |||||
Фонд накопленных курсовых разниц | X | (X) | ||||
Фонд хеджирования денежных потоков | X | (X) | ||||
Консолидационная корректировка при объединении организаций | ||||||
2к | Выделение отложенного возмещения при объединении | Гудвил | (X) | X | ||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Прочие активы (в части компенсационных активов при объединении организаций) | X | |||||
Прочие обязательства (в части условных возмещений при объединении организаций) | (X) | |||||
Консолидационная корректировка в соответствии с условиями соглашения о приобретении, предусматривающими гарантию возмещения убытков или оплату отложенного вознаграждения | ||||||
3к | Взаимоисключение учета хеджирования по операциям между участниками Группы | Средства в других банках | (X) | X | ||
Кредиты и дебиторская задолженность | (X) | X | ||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | (X) | X | ||||
Прочие активы | X | (X) | ||||
Средства других банков | X | (X) | ||||
Средства клиентов | X | (X) | ||||
Выпущенные долговые ценные бумаги | X | (X) | ||||
Прочие заемные средства | X | (X) | ||||
Прочие обязательства | (X) | X | ||||
Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность) | X | X | ||||
Фонд хеджирования денежных потоков | X | X | ||||
Процентные доходы | X | X | ||||
Процентные расходы | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | X | ||||
Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций хеджирования между участниками Группы | ||||||
4к | Взаимоисключение предоставленных (привлеченных) средств между участниками Группы | Денежные средства и их эквиваленты | X | |||
Средства в других банках | X | |||||
Кредиты и дебиторская задолженность | X | |||||
Прочие активы | X | |||||
Средства других банков | X | |||||
Средства клиентов | X | |||||
Прочие заемные средства | X | |||||
Прочие обязательства | X | |||||
Данная корректировка предназначена для взаимоисключения межгрупповых остатков и результатов операций между участниками Группы | ||||||
5к | Восстановление резерва под обесценение кредитов, взаимоисключенных как предоставленные между участниками Группы | Резерв под обесценение средств в других банках | X | |||
Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности | X | |||||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Изменение резерва под обесценение (изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках | X | |||||
Данная корректировка представляет собой восстановление резерва под кредиты, которые были снеттированы против соответствующих депозитов, в связи с отсутствием кредитного риска | ||||||
6к | Восстановление резервов по оценочным обязательствам | Прочие обязательства | X | |||
Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | X | |||||
Резервы по оценочным обязательствам | X | |||||
Данная корректировка представляет собой восстановление резерва по оценочным обязательствам перед участниками Группы | ||||||
7к | Взаимоисключение финансового результата по операциям по предоставлению (привлечению) средств между участниками Группы | Процентные доходы | X | X | ||
Процентные расходы | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | X | X | ||||
Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | X | X | ||||
Данная корректировка представляет собой взаимоисключение доходов и расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным между участниками Группы | ||||||
8к | Выделение неконтролирующей доли участия в финансовом результате | Неконтролирующая доля участия | X | |||
Прибыль (Убыток) за период | X | |||||
9к | Консолидационная корректировка по ассоциированным организациям | Инвестиции в ассоциированные организации | X | (X) | ||
Прочие активы | X | |||||
Доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных организаций | (X) | X | ||||
Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения | (X) | X | ||||
Данная корректировка представляет собой отражение участия в ассоциированных организациях по состоянию на конец отчетного периода с учетом начисленных дивидендов в связи с применением метода долевого участия | ||||||
Раздел IV. Корректировки по операциям финансовой аренды | ||||||
Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка) - арендодателя | ||||||
1 | В том случае, если оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендодателя | |||||
Списание балансовой стоимости основных средств, переданных в финансовую аренду | Балансовая стоимость оборудования, переданного в финансовую аренду | X | ||||
Инвестиции в финансовую аренду | X | |||||
Списание накопленной амортизации | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
Накопленная амортизация оборудования, переданного в финансовую аренду | X | |||||
Списание амортизационных отчислений за текущий год | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
Амортизация оборудования, переданного в финансовую аренду за год | X | |||||
Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в финансовую аренду и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись в зависимости от рассчитанного значения) | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
Неполученные финансовые доходы | X | |||||
Корректировка платежей за текущий год, полученных по финансовой аренде | Доход от проведения операций финансовой аренды | X | ||||
Инвестиции в финансовую аренду | X | |||||
Неполученные финансовые доходы | X | |||||
Процентный доход | X | |||||
2 | В том случае, если оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендатора | |||||
Списание вложений в операции финансовой аренды и формирование дебиторской задолженности по финансовой аренде | Вложения в операции финансовой аренды | X | ||||
Инвестиции в финансовую аренду | X | |||||
Списание доходов будущих периодов | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
Доходы будущих периодов | X | |||||
Корректировка до рассчитанных значений чистой инвестиции в финансовую аренду и определение неполученных финансовых доходов (примечание: проводка может иметь противоположную двойную запись в зависимости от рассчитанного значения) | Инвестиции в финансовую аренду | X | ||||
Неполученные финансовые доходы | X | |||||
Отражение операций по финансовой аренде для Группы (Банка) - арендатора | ||||||
3 | Оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендатора | |||||
Отражение разницы между балансовой стоимостью основных средств, полученных в финансовую аренду, и стоимостью их по МСФО (IAS) 17 "Аренда" | Арендованное оборудование | X | ||||
Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
Доначисление амортизации в отчетном периоде | Расходы по амортизации | X | ||||
Арендованное оборудование | X | |||||
Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по финансовой аренде | Расходы по финансовой аренде | X | ||||
Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
Проценты уплаченные | X | |||||
4 | Оборудование учтено в отчете о финансовом положении арендодателя | |||||
Отражение стоимости полученного в финансовую аренду имущества и формирование кредиторской задолженности по финансовой аренде | Арендованное оборудование | X | ||||
Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
Начисление амортизации за период финансовой аренды | Расходы по амортизации | X | ||||
Накопленная амортизация | X | |||||
Корректировка платежей, уплаченных в текущем году по финансовой аренде | Расход по финансовой аренде | X | ||||
Обязательства по финансовой аренде | X | |||||
Проценты уплаченные | X |