В дополнительном листе книги продаж указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях изменения их стоимости в последующих налоговых периодах в сторону увеличения. Например: "Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений, или налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях изменения их стоимости в последующих налоговых периодах в сторону увеличения, 1 квартал 2012 года";
дата составления дополнительного листа книги продаж.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.
Далее по строке дополнительного листа книги продаж производятся записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре до внесения в них исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры с внесенными в них исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж производится запись по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. Например, 01.10.2012;952/5;
в графе 1а - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.11.2012. Эта графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;
в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1 корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;01.12.2012. При заполнении этой графы: в графы 1 и 1а дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а дополнительного листа книги продаж не заполняется в случае отсутствия соответствующих данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;
в графе 1в - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, переносятся данные из строки 1а корректировочного счета-фактуры. Данные в этой графе указываются через разделительный знак ";". При наличии в номере разделительного знака "/", номер указывается полный: до и после разделительного знака. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".". Например, 1/5;25.12.2012;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При указании даты указывается день, месяц и год через разделительный знак ".";
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 4 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 4 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 4 дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);
в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 5а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 5а дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 5б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 5б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 5б дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);
в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 6а дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 6а дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 6б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 6б дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений). При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) в дополнительном листе книги продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре (запись по которым подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 6б дополнительного листа книги продаж переносятся соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений);
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке без учета налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в котором осуществлена их отгрузка, выполнение, оказание, передача) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графу 9 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" с положительным значением. При отражении продавцом (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в дополнительном листе книги продаж данных по корректировочному счету-фактуре (запись по которому подлежит аннулированию, в связи с внесением исправлений) в графу 9 дополнительного листа книги продаж переносятся данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" (с отрицательным значением до исправления и с положительным значением после внесения исправлений).
При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями графы 5а, 6а, 7, 8а, 8б и 9 не заполняются.
При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа книги покупок, данные графы также не заполняются.
В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период, в котором осуществлена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) передача имущественных прав (по которым в последующем налоговом периоде произошло изменение их стоимости в сторону увеличения) подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (к показателям строки "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, составленных в связи с изменением стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.