(Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года указанием Банка России от 16 ноября 2017 года N 4611-У. - См. предыдущую редакцию)
6.1. Возвратные первоначальный платеж и (или) периодический платеж, совершаемые стороной по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, для обеспечения исполнения своих обязательств по нему именуются в целях настоящего Положения обеспечением по производному финансовому инструменту.
Промежуточными платежами, осуществляемыми во исполнение обязательств по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, в течение срока его действия, в целях настоящего Положения именуются:
периодический безвозвратный платеж, совершаемый одной стороной по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, другой стороне в связи с изменением суммы денежных обязательств по указанному договору в результате ее корректировки в связи с изменением цен на базисный актив (значения базисного актива) (далее - вариационная маржа);
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года указанием Банка России от 30 ноября 2015 года N 3864-У. - См. предыдущую редакцию)
прочий безвозвратный платеж, совершаемый по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, предусматривающий перечисление одной стороной другой стороне (получение одной стороной от другой стороны) в течение срока действия договора в установленные им сроки денежных сумм, которые не являются вариационной маржой и размер которых определяется на основании базисных активов, их значений или правил определения последних (далее - прочий промежуточный платеж). При этом сумма платежа одной из сторон может быть определена на основании фиксированных в договоре цен (цены) или значений базисного актива.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года указанием Банка России от 30 ноября 2015 года N 3864-У. - См. предыдущую редакцию)
6.2. Перечисление (внесение) кредитной организацией денежных средств в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет соответствующих счетов по учету расчетов и прочих размещенных средств
Кредит счетов по учету денежных средств и расчетов на сумму перечисленного (внесенного) кредитной организацией платежа.
Поступление денежных средств от контрагента в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту отражается кредитной организацией следующей бухгалтерской записью:
Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов
Кредит соответствующих счетов по учету расчетов и прочих привлеченных средств на сумму полученного кредитной организацией платежа.
6.3. Получение кредитной организацией денежных средств, ранее перечисленных (внесенных) в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту, отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счетов по учету денежных средств и расчетов
Кредит соответствующих счетов по учету расчетов и прочих размещенных средств.
Возврат контрагенту денежных средств, ранее перечисленных (внесенных) им в целях обеспечения исполнения обязательств по производному финансовому инструменту, отражается кредитной организацией следующей бухгалтерской записью:
Дебет соответствующих счетов по учету расчетов и прочих привлеченных средств
Кредит счетов по учету денежных средств и расчетов.
6.4. Вариационная маржа отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Изменение справедливой стоимости производного финансового инструмента по состоянию на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором суммы вариационной маржи отражается бухгалтерскими записями в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Положения.
Той же датой по дебету счета N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам" отражается сумма обязательств по уплате вариационной маржи, по кредиту счета N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам" отражается сумма требований на получение вариационной маржи.
Стоимость производного финансового инструмента, представляющего собой актив или обязательство, в сумме причитающейся к получению (уплате) вариационной маржи списывается с соответствующего счета по учету производных финансовых инструментов в корреспонденции со счетом N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам".
По мере осуществления расчетов требования или обязательства на получение (уплату) вариационной маржи списываются со счета N 47408 или N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 6 ноября 2013 года N 3106-У. - См. предыдущую редакцию)
6.5. Прочие промежуточные платежи по договору, являющемуся производным финансовым инструментом, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Изменение справедливой стоимости производного финансового инструмента с даты проведения предыдущей переоценки по дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате промежуточных платежей в соответствии с договором кредитная организация отражает на счете N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам" в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом по учету производного финансового инструмента.
Той же датой по дебету счета N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам" отражается сумма обязательств по уплате денежных средств, по кредиту счета N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам" отражается сумма требований на получение денежных средств.