4.1. После первоначального признания кредитная организация учитывает производный финансовый инструмент по справедливой стоимости и отражает в бухгалтерском учете изменение справедливой стоимости производного финансового инструмента.
Оценка справедливой стоимости производного финансового инструмента и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется в последний рабочий день месяца, на дату прекращения признания производного финансового инструмента, а также на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей по производному финансовому инструменту, осуществляемых в течение срока действия договора в счет исполнения обязательств по нему.
Кредитная организация вправе предусмотреть проведение дополнительных оценок справедливой стоимости производного финансового инструмента в течение месяца. Периодичность проведения указанных оценок устанавливается в учетной политике.
4.2. Оценка справедливой стоимости производного финансового инструмента и бухгалтерский учет ее изменений осуществляется в валюте Российской Федерации.
4.3. Изменение справедливой стоимости производного финансового инструмента по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки кредитная организация отражает следующими бухгалтерскими записями:
при изменении справедливой стоимости, которое приводит к уменьшению производного финансового инструмента, представляющего собой актив:
Дебет счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам"
Кредит счета N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод";
при изменении справедливой стоимости, которое приводит к увеличению производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство:
Дебет счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам"
Кредит счета N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод";
при изменении справедливой стоимости, которое приводит к увеличению производного финансового инструмента, представляющего собой актив:
Дебет счета N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"
Кредит счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам";
при изменении справедливой стоимости, которое приводит к уменьшению производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство:
Дебет счета N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"
Кредит счета N 70613 "Доходы от производных финансовых инструментов" или счета N 70614 "Расходы по производным финансовым инструментам".