При принятии органом власти, осуществляющим в отношении государственного (муниципального) учреждения полномочия и функции учредителя (далее - учредитель), решения о создании на 1 января 2011 года государственного (муниципального) казенного учреждения путем изменения типа государственного (муниципального) бюджетного учреждения, формирование входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам производится по состоянию на 1 января 2011 года в следующем порядке.
1. В межотчетный период - по факту отражения бюджетным учреждением на счетах бюджетного учета операций по закрытию показателей счетов в рамках завершения 2010 года и до отражения на счетах Единого плана счетов бухгалтерского учета операций 2011 года, формируются на основании Справки (ф.0504833) входящие остатки по счетам Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации N 157н от 01.12.2010 (далее - Единый план счетов, Инструкция 157н), с учетом особенностей правового положения государственных (муниципальных) казенных учреждений (далее - казенные учреждения).
Остатки по счетам, сформированные по результатам деятельности учреждения по итогам 2010 года (далее - исходящие остатки по счетам), переносятся в межотчетный период с учетом соответствия счетов Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2008 года N 148н (далее - Инструкция N 148н), счетам Единого плана счетов и Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Минфина России от 6 декабря 2010 года N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению":
исходящие остатки по счетам, содержащим в 18 разряде номера счета код вида деятельности 1 - бюджетная деятельность переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (деятельности) 1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);
исходящие остатки по счетам, содержащим в 18 разряде номера счета код вида деятельности 3 - деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении, переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (деятельности) 3 - средства во временном распоряжении;
казенное учреждение, которое согласно положениям Федерального закона N 83-ФЗ от 08.05.2010 в переходный период (далее - переходный период) осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации приносящую доход деятельность без зачисления доходов от платных услуг и иной приносящей доход деятельности в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации:
исходящие остатки по счетам, содержащим в 18 разряде номера счета код вида деятельности 2 - приносящая доход деятельность, переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (деятельности) 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
казенное учреждение, которое в переходный период осуществляет в соответствии с законодательством приносящую доход деятельность с зачислением доходов от платных услуг и иной приносящей доход деятельности в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации:
исходящие остатки по счетам, содержащим в 18 разряде номера счета код вида деятельности 2 - приносящая доход деятельность, за исключением исходящих остатков по денежным средствам, сформированных по состоянию на 01.01.2011, переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (деятельности) 1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);
исходящие остатки по счетам учета денежных средств, сформированных по состоянию на 01.01.2011 (счета 220101000, 220103000, 220104000, 220106000, 220107000), переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (деятельности) 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) соответственно:
220111000 (по остаткам на лицевых счетах по учету средств от приносящей доход деятельности);
220113000 (по остаткам денежных средств, перечисленных на лицевые счета учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности, зачисленным на соответствующие лицевые счета в 2011 году);
220123000 (по остаткам денежных средств, перечисленных на счета учреждения по учету средств от приносящей доход деятельности в кредитных организациях (на банковские счета рублевые и (или) в иностранной валюте), зачисленным на соответствующие банковские счета в 2011 году;
220134000 (по остаткам наличных денежных средств по приносящей доход деятельности в кассе учреждения);
220126000 (по остаткам денежных средств от приносящей доход деятельности на аккредитивных счетах, открытых учреждению);
220127000 (по остаткам денежных средств от приносящей доход деятельности на счетах в кредитных учреждениях по операциями с иностранной валютой).
2. Операции по перечислению в доход соответствующего бюджета казенным учреждением, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации приносящую доход деятельность с зачислением доходов от указанной деятельности в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, остатков денежных средств, сформированных по состоянию на 1 января 2011 года, а также средств, поступивших по результатам деятельности учреждения до 1 января 2011 года на соответствующие счета учреждения для учета операций со средствами от приносящей доход деятельности, отражаются операциями в 2011 году.
2.1. В части остатков денежных средств, сформированных по результатам приносящей доход деятельности учреждения по состоянию на 1 января финансового года:
- в сумме обязательств казенного учреждения по перечислению в доход соответствующего бюджета остатков денежных средств, отражаются согласно Справке (ф.0504833) расчеты по доходам:
а) казенные учреждения, осуществляющие полномочия администратора доходов соответствующего бюджета, - по дебету счета 120580560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам" и кредиту счета 140110180 "Прочие доходы";
б) казенные учреждения, осуществляющие отдельные полномочия администратора доходов соответствующего бюджета, - по дебету счета 120580560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам" и кредиту счета 130305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет";
При этом в разрядах с 1 по 17 номеров счетов отражаются с 1 по 17 разряды кода дохода соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации по бюджетной классификации Российской Федерации 000 1 17 05000 00 0000 180 "Прочие неналоговые доходы";
- в сумме наличных денежных средств, внесенных учреждением на свой лицевой счет для операций со средствами от приносящей доход деятельности из кассы (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными - по дебету счета 221003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам" и кредиту счета 220134610 "Выбытия средств из кассы учреждения";
- в сумме наличных денежных средств, зачисленных на лицевой счет учреждения по операциям со средствами от приносящей доход деятельности (на основании документов, прилагаемых к выписке с лицевого счета учреждения) - по дебету счета 220111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту счета 220113610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 221003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам". Дополнительно в сумме поступлений денежных средств отражается увеличение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" по коду дохода соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации по бюджетной классификации Российской Федерации 000 3 03 99010 00 0000 180 "Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям";
- в сумме денежных средств, перечисленных с лицевого счета учреждения по операциям со средствами от приносящей доход деятельности, в доход бюджета (на основании документов, прилагаемых к выписке с лицевого счета учреждения) - по дебету счета 240120180 "Прочие доходы" и кредиту счета 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства". Дополнительно в сумме выбытий денежных средств отражается уменьшение забалансового счета 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения";
- поступление денежных средств в доход соответствующего бюджета отражается:
а) казенным учреждением, осуществляющим полномочия администратора доходов соответствующего бюджета, - по дебету счета 121002180 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам" и кредиту счета 120580660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам";
б) администратором доходов соответствующего бюджета - по дебету счета 121002180 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам" и кредиту счета 140110180 "Прочие доходы"