IFRS7p25-30 | Оценочная справедливая стоимость финансовых инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся рыночной информации (если она существовала) и надлежащих методик оценки с учетом ненаблюдаемых данных. Однако для интерпретации рыночной информации в целях определения справедливой стоимости необходимо применять профессиональные суждения. Экономика Российской Федерации продолжает проявлять некоторые характерные особенности, присущие развивающимся странам, а экономические условия продолжают ограничивать объемы активности на финансовых рынках. Рыночные котировки могут быть устаревшими или отражать стоимость продажи по низким ценам и ввиду этого не отражать справедливую стоимость финансовых инструментов. При определении справедливой стоимости финансовых инструментов Группа использует всю имеющуюся рыночную информацию.
|
IFRS7p27 | Финансовые инструменты, отраженные по справедливой стоимости |
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли (и производные финансовые инструменты), прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включая финансовые активы, переданные без прекращения признания, или долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи", финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются в консолидированном отчете о финансовом положении по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, за исключением некоторых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (примечание 9), по которым отсутствуют внешние независимые рыночные котировки, и некоторых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (примечание 6). |
39р48(AG72) | Справедливая стоимость этих активов была определена Группой на основании результатов недавней продажи долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным третьим сторонам, анализа прочей относящейся к данному вопросу информации, такой как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об организациях - объектах инвестиций, а также на основании применения других методик оценки. | |||||||||||
IFRS7p27, | В ходе применения методик оценки требовались некоторые допущения, не основанные на наблюдаемых рыночных данных. (Если изменение исходных данных, используемых при применении методик оценки справедливой стоимости, привело к существенному изменению справедливой стоимости оцениваемого финансового инструмента, кредитной организации рекомендуется раскрыть этот факт и величину его воздействия на прибыли и убытки (прочие компоненты совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах). Рекомендуется раскрыть, каким образом посчитано воздействие от изменения исходных данных при применении альтернативных вариантов.) Денежные средства и их эквиваленты отражаются по амортизированной стоимости, которая приблизительно равна их текущей справедливой стоимости. | |||||||||||
Кредиты и дебиторская задолженность и средства в других банках | ||||||||||||
IFRS7p27 | Справедливая стоимость инструментов с плавающей процентной ставкой обычно равна их балансовой стоимости, в случае необходимости производится корректировка с целью отражения изменения требуемого кредитного спреда с момента их первоначального признания. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения. Используемые ставки дисконтирования зависят от валюты, срока погашения инструмента и кредитного риска контрагента. Анализ этих ставок представлен далее: | |||||||||||
Примечание | 20YY | 20XX | ||||||||||
Средства в других банках | 7 | |||||||||||
Кредиты и депозиты в других банках | __-__% | __-__% | ||||||||||
Договоры покупки и обратной продажи | __-__% | __-__% | ||||||||||
Кредиты и дебиторская задолженность | 8 | |||||||||||
Корпоративные кредиты | __-__% | __-__% | ||||||||||
Кредитование субъектов малого предпринимательства | __-__% | __-__% | ||||||||||
Кредиты физическим лицам - | __-__% | __-__% | ||||||||||
Ипотечные жилищные кредиты | __-__% | __-__% | ||||||||||
Кредиты государственным и | __-__% | __-__% | ||||||||||
Договоры покупки и обратной продажи | __-__% | __-__% | ||||||||||
Дебиторская задолженность | __-__% | __-__% | ||||||||||
(По мнению Группы, справедливая стоимость кредитов и дебиторской задолженности на конец отчетного периода 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их балансовой стоимости. Это объясняется существующей практикой пересмотра процентных ставок с целью отражения текущих рыночных условий, в результате чего проценты по большинству остатков начисляются по ставкам, приблизительно равным рыночным процентным ставкам.) | ||||||||||||
IFRS7p27 | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | |||||||||||
Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых до погашения, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым отсутствуют рыночные котировки, определяется на основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным уровнем кредитного риска, сроками погашения и доходностью или, в некоторых случаях, с учетом обеспечения, предоставляемого эмитентом. | ||||||||||||
IFRS7p27 | Финансовые обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости | |||||||||||
Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную цену, основана на рыночных котировках. Справедливая стоимость (еврооблигаций) основывается на рыночных котировках, если таковые имеются. Оценочная справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных денежных потоках с применением процентных ставок для новых инструментов с аналогичным кредитным риском и аналогичным сроком до погашения. Справедливая стоимость обязательств, погашаемых по требованию или погашаемых при заблаговременном уведомлении (обязательства, подлежащие погашению по требованию), рассчитывается как сумма к выплате по требованию, дисконтированная начиная с первой даты потенциального предъявления требования о погашении обязательства. | ||||||||||||
IFRS7p27 | Используемые ставки дисконтирования зависят от кредитного риска Группы, а также от валюты и срока погашения инструмента контрагента. Анализ ставок представлен далее: | |||||||||||
Примечание | 20YY | 20XX | ||||||||||
Средства других банков | 17 | |||||||||||
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков | __-__% | __-__% | ||||||||||
Средства, привлеченные от Банка России | __-__% | __-__% | ||||||||||
Краткосрочные депозиты других банков | ||||||||||||
Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками | __-__% | __-__% | ||||||||||
Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям | __-__% | __-__% | ||||||||||
Просроченные привлеченные средства других банков | __-__% | __-__% | ||||||||||
Средства клиентов | 18 | |||||||||||
Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций | __-__% | __-__% | ||||||||||
Срочные депозиты государственных и общественных организаций | __-__% | __-__% | ||||||||||
Текущие (расчетные) счета прочих юридических лиц | __-__% | __-__% | ||||||||||
Срочные депозиты прочих юридических лиц | ||||||||||||
Текущие счета (вклады до востребования) физических лиц | __-__% | __-__% | ||||||||||
Срочные вклады физических лиц | __-__% | __-__% | ||||||||||
Выпущенные долговые ценные бумаги | 20 | |||||||||||
Векселя | __-__% | __-__% | ||||||||||
Депозитные и сберегательные сертификаты | __-__% | __-__% | ||||||||||
Еврооблигации | __-__% | __-__% | ||||||||||
Облигации, выпущенные на внутреннем рынке | __-__% | __-__% | ||||||||||
Прочие заемные средства | 21 | |||||||||||
Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) | __-__% | __-__% | ||||||||||
Субординированные кредиты | __-__% | __-__% | ||||||||||
Синдицированный кредит со сроком | __-__% | __-__% | ||||||||||
Дивиденды к уплате | ||||||||||||
Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам | __-__% | __-__% | ||||||||||
Расчеты по конверсионным операциям | __-__% | __-__% | ||||||||||
Обязательства по финансовой аренде | __-__% | __-__% | ||||||||||
Договоры продажи и обратного выкупа | __-__% | __-__% | ||||||||||
IFRS7p27 | Производные финансовые инструменты | |||||||||||
Все производные финансовые инструменты учитываются по справедливой стоимости как активы, если справедливая стоимость данных инструментов является положительной, и как обязательства, если справедливая стоимость является отрицательной. Справедливая стоимость определяется на основе имеющихся в наличии рыночных цен (за исключением некоторых производных финансовых инструментов, описанных в примечании 43). См. примечание 38. Как указано в примечании 43, для определения справедливой стоимости (например, валютных свопов), не обращающихся на активном рынке, Группа использует такие методы оценки, как модель дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость инструмента в момент возникновения обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной в момент возникновения финансового инструмента с использованием методов оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия (например, валютного свопа). Разницы, подлежащие отражению в консолидированном отчете о прибылях и убытках, представлены далее: | ||||||||||||
IFRS7p28(b) | Примечание | 20YY | 20XX | |||||||||
Остаток на 1 января | ||||||||||||
Остаток за 31 декабря | 8 | |||||||||||
Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20YY года: | ||||||||||||
IFRS7p25,27A,27B(a) | Справедливая стоимость по различным моделям оценки | Итого справед- | Итого балан- | |||||||||
рыноч- | модель оценки, исполь- | модель оценки, исполь- | стои- | стои- |
Денежные средства и их эквиваленты | |||||||
Наличные средства | |||||||
Остатки по счетам в Банке России | |||||||
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" | |||||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Муниципальные облигации | |||||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Муниципальные облигации | |||||||
Производные финансовые инструменты | |||||||
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Муниципальные облигации | |||||||
Векселя | |||||||
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Средства в других банках | |||||||
Кредиты и депозиты в других банках | |||||||
Кредиты и дебиторская задолженность | |||||||
Корпоративные кредиты | |||||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Корпоративные облигации | |||||||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Прочие финансовые активы | |||||||
Инструменты хеджирования справедливой стоимости | |||||||
Итого финансовых активов | |||||||
Средства других банков | |||||||
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков | |||||||
Просроченные привлеченные средства других банков | |||||||
Средства клиентов | |||||||
Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций | |||||||
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||
Производные финансовые инструменты | |||||||
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||
Структурированные долговые ценные бумаги | |||||||
Выпущенные долговые ценные бумаги | |||||||
Векселя | |||||||
Прочие заемные средства | |||||||
Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) | |||||||
Дивиденды к уплате | |||||||
Прочие финансовые обязательства | |||||||
Инструменты хеджирования справедливой стоимости | |||||||
Итого финансовых обязательств | |||||||
(В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) | |||||||
Далее представлена информация о справедливой стоимости и применяемых методах оценки финансовых инструментов за 31 декабря 20ХХ года: |
IFRS7p25,27A,27B(a) | Справедливая стоимость по различным моделям оценки | Итого справед- | Итого балан- | ||
рыноч- | модель оценки, исполь- | модель оценки, исполь- | стои- | стои- |
Денежные средства и их эквиваленты | |||||||
Наличные средства | |||||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Муниципальные облигации | |||||||
Средства в других банках | |||||||
Кредиты и депозиты в других банках | |||||||
Кредиты и дебиторская задолженность | |||||||
Корпоративные кредиты | |||||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | |||||||
Российские государственные облигации | |||||||
Прочие финансовые активы | |||||||
Инструменты хеджирования справедливой стоимости | |||||||
Итого финансовых активов | |||||||
Средства других банков | |||||||
Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков | |||||||
Средства клиентов | |||||||
Текущие (расчетные) счета государственных и общественных организаций | |||||||
Срочные депозиты прочих юридических лиц | |||||||
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||
Производные финансовые инструменты | |||||||
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||||
Структурированные долговые ценные бумаги | |||||||
Выпущенные долговые ценные бумаги | |||||||
Векселя | |||||||
Прочие заемные средства | |||||||
Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков) | |||||||
Прочие финансовые обязательства | |||||||
Инструменты хеджирования справедливой стоимости | |||||||
Итого финансовых обязательств | |||||||
(В таблице, представленной выше, при наличии существенных отклонений балансовой стоимости финансовых инструментов от справедливой стоимости в целях представления более наглядной информации для пользователей рекомендуется добавить колонку "нереализованный доход (расход)".) | |||||||
Далее представлена информация об изменении применяемых методов оценки финансовых инструментов по справедливой стоимости в течение отчетного периода: |
20YY | 20XX | ||||
IFRS7p27B(b) | Рыноч- | Модель оценки, исполь- | Рыноч- | Модель оценки, исполь- | |
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли | |||||
Российские государственные облигации | |||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания | |||||
Российские государственные облигации | |||||
Муниципальные облигации | |||||
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||
Российские государственные облигации | |||||
Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | |||||
Российские государственные облигации | |||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | |||||
Российские государственные облигации | |||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | |||||
Российские государственные облигации | |||||
Итого финансовых активов | |||||
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||
Производные финансовые инструменты | |||||
Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||||
Структурированные долговые ценные бумаги | |||||
Итого финансовых обязательств |
IFRS7p27B | (Применяемые методы оценки производных финансовых инструментов с использованием данных наблюдаемых рынков в отчетном периоде не изменялись.) |
IFRS7p27B(b), | (В таблице, представленной выше, рекомендуется отразить отдельно существенные перемещения в каждую и из каждой модели оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. Рекомендуется раскрыть причины изменений используемых методов оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться.) |
Далее представлена сверка начальных и итоговых остатков справедливой стоимости финансовых инструментов по классам, рассчитанной с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных в течение отчетного периода: |
IFRS7p27B(c,d) | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | |||||||||
Муни- | Корпо- | Век- | Муни- | Корпо- | Век- | ||||||
Остаток на 1 января 20XX года | |||||||||||
Приобретение | |||||||||||
Признано за отчетный период доходов (расходов) | |||||||||||
в прибылях и убытках, | |||||||||||
| |||||||||||
Остаток за 31 декабря 20XX года | |||||||||||
Приобретение | |||||||||||
Признано за отчетный период доходов (расходов) | |||||||||||
в прибылях и убытках, | |||||||||||
Остаток за 31 декабря 20YY года | |||||||||||
IFRS7p6(B1) | (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик. Определите существенные перемещения в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов.) | ||||||||||
IFRS7p27B | (Рекомендуется раскрыть причины существенных перемещений в отношении метода оценки справедливой стоимости финансовых инструментов с применением моделей оценки, использующих значительный объем ненаблюдаемых данных, по классам финансовых инструментов. В отчетности за 2009 год сравнительные данные могут не представляться.) | ||||||||||
Далее представлено влияние возможных альтернативных допущений на оценку справедливой стоимости инструментов уровня 3 за 31 декабря 20YY года: | |||||||||||
31 декабря 20YY года | |||||||||||
Балансовая стоимость | Влияние возможных альтернативных допущений | ||||||||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли | |||||||||||
Муниципальные облигации | |||||||||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | |||||||||||
Муниципальные облигации | |||||||||||
Остаток за 31 декабря 20YY года | |||||||||||
IFRS7p27B(e) | Используемые Группой модели оценки инвестиций в корпоративные долговые финансовые инструменты организаций российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении ежегодного роста выручки эмитента на __ процента(ов). Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от __ до __ процента(ов) приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей Группы. Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на __ процента(ов) выше базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на __ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на __ тысяч рублей (20XX г.: на __ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Опишите допущения, использованные при расчете чувствительности.) Если бы прогнозные значения в 20YY году выручки были на __ процента(ов) ниже базового показателя, прибыль Группы за год составила бы на ___ тысяч рублей (20XX г.: на __ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Прочие компоненты собственного капитала составили бы на __ тысяч рублей (20XX г.: на __ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи. (Рекомендуется описать допущения, использованные при расчете чувствительности.) |