Недействующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (отменено на основании письма Банка России от 24.11.2011 N 169-т)

38. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования

IFRS7р31

Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке с профессиональными участниками рынка на основе стандартизированных контрактов.

IFRS7р27,33

Производные финансовые инструменты имеют либо потенциально выгодные условия (и являются активами), либо потенциально невыгодные условия (и являются обязательствами) в результате колебания процентных ставок на рынке, валютообменных курсов или других переменных факторов, связанных с этими инструментами. Общая справедливая стоимость производных финансовых инструментов может существенно изменяться с течением времени.

IFRS7р25

Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой на конец отчетного периода, представлена в таблице далее. (Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным контрактам в разбивке по валютам.) В таблицу включены контракты с датой расчетов после завершения соответствующего отчетного периода; суммы по данным сделкам показаны развернуто - до взаимозачета позиций (и выплат) по каждому контрагенту. Сделки имеют краткосрочный характер.

IFRS7р36

Примечание

20YY

Договор-
ная или согла-
сованная сумма

Положи-
тельная справед-
ливая стоимость

Отрица-
тельная справед-
ливая стоимость

Процентные контракты

Форварды и свопы - иностранные контракты

Форварды и свопы - внутренние контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

35

Валютные контракты

Форварды и свопы - иностранные контракты

Форварды и свопы - внутренние контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

35

Контракты на акции

35

Итого производных финансовых активов (обязательств)

6, 19

Справедливая стоимость форвардов, свопов и опционов по процентным контрактам, валютным контрактам и контрактам на акции, заключенным Группой, представлена в таблице далее по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:

Примечание

20ХХ

Договор-
ная или согла-
сованная сумма

Положи-
тельная справед-
ливая стоимость

Отрица-
тельная справед-
ливая стоимость

Процентные контракты

Форварды и свопы - иностранные контракты

Форварды и свопы - внутренние контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

35

Валютные контракты

Форварды и свопы - иностранные контракты

Форварды и свопы - внутренние контракты

Опционы - иностранные контракты

Опционы - внутренние контракты

35

Контракты на акции

35

Итого производных финансовых активов (обязательств)

6, 19

IFRS7р20(a)(i)

В течение 20YY года Группа получила чистую прибыль (убыток) по срочным сделкам с иностранной валютой в размере _____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей), которая отражена в консолидированном отчете о прибылях и убытках по статье "Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой".

IFRS7р25

(Группа имела неурегулированные обязательства по поставке драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей), и обязательства по принятию поставок драгоценных металлов, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа планирует урегулировать данные форвардные контракты денежными средствами на нетто-основе, в связи с чем она отражает их в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и обязательства по чистой справедливой стоимости в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.)

IFRS7р25

Группа имеет неурегулированные обязательства по сделкам спот (и по сделкам с иностранной валютой спот с драгоценными металлами) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Чистая справедливая стоимость неурегулированных сделок спот незначительна.

IFRS7р25

(Группа имела неурегулированные обязательства на поставку акций справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей) и обязательства по принятию поставок ____ акций, справедливая стоимость которых составила ___ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) на конец отчетного периода. Группа отражает данные форвардные контракты в консолидированном отчете о финансовом положении как активы по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и как обязательства по чистой справедливой стоимости в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 8 и 21.)

IFRS7р25






Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "пут", дающие право (контрагенту) (Группе) продать (акции) справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей) (Группе) (контрагенту) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 20__ до ____ 20__). Справедливая стоимость опционов "пут" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19.

IFRS7р25

Группа имеет (проданные) (приобретенные) опционы "колл", дающие (контрагенту) (Группе) право покупки (акции) со справедливой стоимостью ____ тысяч рублей на конец отчетного периода (20XX г.: ___ тысяч рублей) у (Группы) (контрагента) за ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Опционы могут быть исполнены (с _____ 20__ до ____ 20__). Справедливая стоимость опционов "колл" была отражена в качестве (обязательства) (актива) в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). См. примечания 6 и 19.

Учет хеджирования

Группа использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами. Учет операций хеджирования различается в зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида операции хеджирования.

Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости, инструментами хеджирования денежных потоков или инструментами хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность.

Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования, по состоянию за 31 декабря 20YY года:

IFRS7p22(b)

20YY

Договор-
ная или
согласо-
ванная
сумма

Положи-
тельная
справед-
ливая
стоимость

Отрица-
тельная
справед-
ливая
стоимость

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо)

Прочие производные финансовые инструменты

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо)

Прочие производные финансовые инструменты

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков

Валютные свопы

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо)

Прочие производные финансовые инструменты

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность

Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования

Далее представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования по состоянию за 31 декабря 20XX года:

IFRS7p22(b)

20ХХ

Договор-
ная или
согласо-
ванная
сумма

Положи-
тельная
справед-
ливая
стоимость

Отрица-
тельная
справед-
ливая
стоимость

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо)

Прочие производные финансовые инструменты

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования справедливой стоимости

Валютные свопы

Процентные свопы

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо)

Прочие производные финансовые инструменты

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования денежных потоков

Валютные свопы

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо)

Прочие производные финансовые инструменты

Итого производных финансовых инструментов, используемых для хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность

Итого производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования

Хеджирование справедливой стоимости

IFRS7р22(а)


IFRS7р22(с)

Хеджирование справедливой стоимости применяется Группой в целях защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств (финансовых инструментов, сгруппированных в портфели, в частности, депозиты и кредиты с фиксированной процентной ставкой) вследствие изменений процентных ставок (курсов валют).

К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения справедливой стоимости, относятся _______ (кредиты, ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги) с фиксированной процентной ставкой.

IFRS7р22(b)

Инструменты хеджирования справедливой стоимости Группы в основном состоят из процентных свопов, валютных свопов, валютно-процентных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений в справедливой стоимости хеджируемых статей.

IFRS7р24(а)

Далее в таблице представлена информация о признанных прибылях или убытках при хеджировании справедливой стоимости

20YY

20ХХ

Прибыли (Убытки) по инструментам хеджирования

Прибыли (Убытки) по хеджируемым статьям, относимым на хеджируемый риск

Итого прибыль (убыток)

Хеджирование денежных потоков

IFRS7p22(а)


IFRS7р22(b,с)

Хеджирование денежных потоков применяется Группой в целях защиты от процентных (валютных) рисков, возникающих в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозиты и кредиты с переменной процентной ставкой) вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в т.ч. базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).

К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся _______ (кредиты, привлеченные депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой).

Инструменты хеджирования денежных потоков Группы в основном состоят из процентных и валютных свопов (рекомендуется указать другие инструменты хеджирования в случае их применения), которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют как платежи по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплат и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам в течение времени формирует основу для определения прибылей и убытков по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.

IFRS7р23(а)

В таблице далее представлен прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков.

До
вострее-
бования и менее 1 месяца

От 1 меся-
ца до 6 меся-
цев

От 6
до
12 меся-
цев

Более
1 года

Ито-
го

31 декабря 20YY года

Активы (приток)

Обязательства (отток)

Подверженность чистым притокам/оттокам за 31 декабря 20YY года

31 декабря 20ХХ года

Активы (приток)

Обязательства (отток)

Подверженность чистым притокам/оттокам за 31 декабря 20ХХ года

IFRS7р23(d)

В таблице далее представлен анализ сумм, переклассифицированных из фонда хеджирования денежных потоков в статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках.

20YY

20ХХ

Процентные доходы

Процентные расходы

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

Налогообложение

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо.)

Итого

IFRS7р23(b) IFRS7р24(b)

Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено об учете хеджирования, но которые не произошли, отсутствовали.

В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г .- убыток в размере ________ тысяч рублей).

Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность

IFRS7 р22(а)

Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность применяется Группой в целях защиты от валютных рисков, возникающих в связи с изменением курса функциональной валюты иностранных дочерних организаций по отношению к функциональной валюте Группы.

IFRS7р22(b,с)

Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность проводится путем заключения форвардных валютных контрактов, которые учитываются как инструменты хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность или путем финансирования заимствований в той же валюте, как и функциональные валюты иностранных дочерних организаций.

По состоянию за 31 декабря 20YY года при сумме контрактов в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г. - в размере ________ тысяч рублей) справедливая стоимость инструментов хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность составила отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г. - отрицательную (положительную) справедливую стоимость в размере ________ тысяч рублей).


IFRS7р24(с)

В течение 20YY года в связи с неэффективностью хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность была признана прибыль (убыток) в размере _____ тысяч рублей (20ХХ г. - убыток в размере ________ тысяч рублей).