Недействующий

О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (отменено на основании письма Банка России от 24.11.2011 N 169-т)

34. Сегментный анализ

     

1р119
IFRS8p2-4

(Сегментная информация должна быть представлена в отношении организаций, чьи долговые или долевые ценные бумаги обращаются на рынке, или организаций, которые находятся в процессе привлечения финансирования за счет выпуска акций или долговых инструментов на открытом фондовом рынке, а также может быть представлена на добровольной основе.)

IFRS8p20,22

Для целей управления Группа разделена на операционные сегменты деятельности, выделенные на основе организационной структуры Группы и географического расположения. Основным видом деятельности всех операционных сегментов являются банковские операции. Для представления в консолидированной финансовой отчетности операционные сегменты объединены в следующие отчетные сегменты:

услуги физическим лицам. Данный сегмент включает оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по открытию и ведению текущих счетов, принятию вкладов (депозитов), услуг по ответственному хранению ценностей, обслуживанию банковских карт, потребительскому и ипотечному кредитованию (при необходимости расширьте (сократите) описание);

услуги организациям. Данный сегмент включает услуги по обслуживанию расчетных и текущих счетов организаций, принятие вкладов (депозитов), предоставление кредитных линий в форме "овердрафт", предоставление кредитов и иных видов финансирования, операции с иностранной валютой и производными финансовыми инструментами;

инвестиционные банковские услуги. Данный сегмент включает торговые операции с финансовыми активами, предоставление структурированного финансирования, финансовую аренду, предоставление консультаций по вопросам слияния и поглощения организаций.

IFRS8p7
IFRS8p27

Лицо, отвечающее за принятие операционных решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения материнской организации Группы), анализирует операционные результаты каждого из сегментов деятельности для принятия решений в соответствии со своими функциями о распределении ресурсов и для оценки результатов их деятельности. (Операции между сегментами производятся на коммерческих условиях. В ходе обычной деятельности происходит перераспределение финансовых ресурсов между сегментами, в результате чего в составе операционных доходов отражается стоимость перераспределенных финансовых ресурсов. Процентная ставка по данным ресурсам рассчитывается на основе стоимости капитала Группы.) Другие существенные статьи доходов и расходов между сегментами отсутствуют. В активы и обязательства сегментов включаются операционные активы и обязательства, которые составляют большинство активов и обязательств Группы, за исключением таких статей, как налогообложение и прочие заемные средства. Внутренние начисления и корректировки с учетом стоимости перераспределенных финансовых ресурсов были учтены при определении финансового результата каждого сегмента. Отчетность сегментов и результаты деятельности сегментов, предоставляемые лицу, отвечающему за принятие операционных решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения материнской организации Группы), для анализа составляются в соответствии с учетной политикой, принятой в Группе для составления управленческой отчетности на неконсолидированном уровне.

Контроль над деятельностью дочерних организаций осуществляется на уровне Группы в целом. (Данный текст представляет собой лишь пример раскрытия информации. Там, где это необходимо, он должен быть скорректирован.)

IFRS8p21

В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20YY года:

Услуги физи-
ческим лицам

Услуги органи-
зациям

Инвес-
тицион-
ные банков-
ские услуги

Про-
чие

Ито-
го

IFRS8p23(a)

Внешние клиенты

IFRS8p23(c)

Процентные доходы

IFRS8p23(d)

Процентные расходы

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

IFRS8p23(f)

Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

IFRS8p23(f)

Комиссионные доходы

IFRS8p23(f)

Комиссионные расходы

IFRS8p23(f)

Прочие операционные доходы за вычетом расходов

IFRS8p23(b)

Межсегментные доходы и расходы от других сегментов

Операционные доходы до создания резерва под обесценение

IFRS8p23(i)
39р58


Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

Операционные доходы (расходы)

IFRS8p23(e)


IFRS8p23(g)


Административные и прочие операционные расходы

Доля в прибыли (убытке) ассоциированной организации, совместной деятельности

IFRS8p23(h)

Прибыль (Убыток) до налогообложения (Результаты сегмента)

IFRS8p23(h)

Расходы (Возмещение) по налогу на прибыль

IFRS8p23(h)

Прибыль (Убыток)

IFRS8p23

Активы сегментов

IFRS5p41(d)

Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"

IFRS8p21(b)

Итого активов сегментов

IFRS8p24(a)

Инвестиции в ассоциированные организации

Нераспределенные активы (налоговые активы не подлежат распределению)

IFRS8p28(c)

Итого активов

IFRS8p23

IFRS5p41(d)


Обязательства сегментов

Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи"

IFRS8p21(b)

Итого обязательств сегментов

Нераспределенные обязательства (налоговые обязательства не подлежат распределению)

IFRS8p28(d)

Итого обязательств



IFRS8p24(b)

Прочие сегментные статьи

Капитальные затраты

IFRS8p23(e)

Амортизационные отчисления

IFRS8p23(i)

Прочие неденежные доходы (расходы)

39р58
IFRS8p23(i)


Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале

Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале

(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.)

IFRS8р21

В таблице далее приведена сегментная информация по отчетным сегментам Группы за год, закончившийся 31 декабря 20ХХ года:

Услуги физи-
ческим лицам

Услуги органи-
зациям

Инвес-
тицион-
ные банков-
ские услуги

Про-
чие

Ито-
го

IFRS8p23(a)

Внешние клиенты

IFRS8р23(c)

Процентные доходы

IFRS8p23(d)

Процентные расходы

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

IFRS8p23(f)

Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты

IFRS8p23(f)

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами

IFRS8p23(f)

Комиссионные доходы

IFRS8p23(f)

Комиссионные расходы

IFRS8p23(f)

Прочие операционные доходы за вычетом расходов

IFRS8p23(b)

Межсегментные доходы и расходы от других сегментов

Операционные доходы до создания резерва под обесценение

IFRS8p23(i)
39р58

Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

Операционные доходы (расходы)

IFRS8p23(e)


IFRS8p23(g)

Административные и прочие операционные расходы

Доля в прибыли (убытке) ассоциированной организации, совместной деятельности

IFRS8р23(h)

Прибыль (Убыток) до налогообложения (Результаты сегмента)

IFRS8р23(h)

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль

IFRS8р23(h)

Прибыль (Убыток)

IFRS8р23

IFRS5р41(d)

Активы сегментов

Долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как "предназначенные для продажи"

IFRS8р21(b)

Итого активов сегментов

IFRS8р24(а)

Инвестиции в ассоциированные организации

Нераспределенные активы
(налоговые активы не подлежат распределению)

IFRS8р28(с)

Итого активов

IFRS8р23

IFRS5р41(d)

Обязательства сегментов

Обязательства, относящиеся к выбывающим группам, классифицируемые как "предназначенные для продажи"

IFRS8р21(b)

Итого обязательств сегментов

Нераспределенные обязательства
(налоговые обязательства не подлежат распределению)

IFRS8р28(d)

Итого обязательств



IFRS8р24(b)

Прочие сегментные статьи

Капитальные затраты

IFRS8р24(е)

Амортизационные отчисления

IFRS8р23(i)

Прочие неденежные доходы (расходы)

39р58
IFRS8р23(i)

Убытки от обесценения, отраженные в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале

Восстановление убытков от обесценения, отраженных в течение года в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале

(Рекомендуется отразить расходы как отрицательную величину и доходы в виде положительной величины.)

В таблице далее приведена сверка прибыли по отчетным сегментам до налогообложения и прибыли до налогообложения по МСФО за отчетный период:

IFRS8p28(b)

За год, закончившийся 31 декабря 20YY года

За год, закончившийся 31 декабря 20ХХ года

Итого прибыль до налогообложения по сегментам

Корректировка резервов под обесценение

Начисление расходов на содержание персонала, относящихся к отчетному периоду, но подлежащих выплате в будущих периодах (премии, пенсионные обязательства)

Результат различий в классификации ценных бумаг

Отражение срочных сделок по справедливой стоимости

Доначисление процентных доходов по кредитам клиентам

Корректировка амортизации и стоимости основных средств

Прочие корректировки

Прибыль Группы до налогообложения по МСФО

IFRS8p28

(Рекомендуется представить описание каждой существенной корректировки, необходимой для согласования прибыли или убытка активов и обязательств отчетных сегментов с прибылью или убытком активов и обязательств Группы вследствие применения разной учетной политики для составления управленческой отчетности и отчетности по МСФО.

Например: Корректировка резервов возникает в связи с различиями между методикой оценки, используемой для расчета резервов под обесценение кредитного портфеля по российским стандартам бухгалтерского учета, на основе которых может составляться управленческая отчетность, и методикой оценки резервов по МСФО и т.д.

IFRS8p34

Рекомендуется раскрыть информацию об операциях с основными контрагентами и клиентами.)

Географическая информация

IFRS8p33

В таблице далее отражена информация о распределении выручки Группы от сделок с внешними клиентами и основных средств на основании местоположения клиентов или основных средств за 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года:

20YY

20ХХ

Рос-
сия

Прочие страны

Итого

Рос-
сия

Прочие страны

Итого

Выручка от внешних клиентов

Основные средства

Итого

Распределение основных средств по географическому признаку основывается на местоположении активов, распределение выручки от внешних контрагентов - на обоснованных критериях, раскрываемых в финансовой отчетности.

(Если выручка от операций с внешними клиентами или основные средства в какой-либо отдельной стране являются существенными, такую информацию кредитной организации рекомендуется раскрыть в отдельной графе.)