О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (отменено на основании письма Банка России от 24.11.2011 N 169-т)

1р54(n,о)

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль включают следующие компоненты:

12р80,81

20YY

20ХХ

Текущие расходы (возмещение) по налогу на прибыль

Изменения отложенного налогообложения, связанные:

с возникновением и списанием временных разниц

с влиянием от увеличения (уменьшения) ставок налогообложения

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год

12p46-48
12p81(d)

Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли Группы, составляет ___% (20XX г.: ___%). (Начиная с 1 января 20XX года ставка налога увеличилась (уменьшилась) с ___ до ___%. В 20XX году была введена ставка налога на прибыль (___%), которая применяется начиная с 1 января 20YY года.) Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли дочерних организаций, варьируется от ___ до ___% (20XX г.: от ____ до ____%).

Далее представлено сопоставление теоретического налогового расхода с фактическим расходом по налогообложению.

12p81(c)(i)

20YY

20ХХ

Прибыль (убыток) по МСФО до налогообложения

Теоретические налоговые отчисления (возмещение) по соответствующей базовой ставке (20YY г.: ___%; 20XX г.: ___%)

Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета:

доходы, не принимаемые к налогообложению

расходы, не принимаемые к налогообложению

Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки:

доходы, ставка по которым составляет _%

доходы или расходы, понесенные в юрисдикциях, система налогообложения которых отличается от национальной системы

Текущие налоговые отчисления, недостаточно (избыточно) сформированные в предыдущие периоды

Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды

Использование ранее не признанных налоговых убытков

Воздействие изменения ставки налогообложения
(величина должна иметь тот же знак, что и в таблице выше)

Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива

(Рекомендуется продолжить список, если необходимо.)

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль за год

12p82

У Группы существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ___ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: _____ тысяч рублей). Срок по налоговым убыткам, перенесенным на будущие периоды, истекает в 20__ году.

12p39

(Группа не отразила отложенное налоговое обязательство в отношении временных разниц в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей), связанных с инвестициями в дочерние организации, так как Группа может контролировать сроки возмещения данных временных разниц и не планирует возмещать их в обозримом будущем.)

12p61A(a),
62,65

Отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) было отражено в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в связи с переоценкой зданий Группы. См. примечания 14 и 24.

Отложенное налоговое обязательство в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей) было отражено в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в связи с переоценкой по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. См. примечания 9 и 24. Кроме того, отложенный налог, относящийся к долгосрочным активам (выбывающим группам), классифицируемым как "предназначенные для продажи" в соответствии с МСФО (IFRS) 5, в сумме _______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) был отражен в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. См. примечание 16.

12p81(d)

Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации (и прочих стран) приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях расчета налога на прибыль. Налоговые последствия движения этих временных разниц за 20YY и 20XX гг., представленных далее, отражаются по ставке ____% (20XX г.: ___%), за исключением доходов по государственным ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке ____% (20XX г.: ____%).

12p61А,81(g(i)

31
де-
кабря 20WW года

Объеди-
нение органи-
заций

Пере-
вод в долго-
срочные активы, удержи-
ваемые для продажи

Отра-
жено
в отчете
о при-
былях
и убыт-
ках

Отра-
жено в отчете о прочих сово-
купных дохо-
дах

31
де-
кабря 20XX года

Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды

Основные средства

Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли

Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения

Хеджирование денежных потоков

Ассоциированные организации

Начисленные доходы (расходы)

Налоговые убытки, перенесенные на будущий период

Прочее

Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)

Признанный отложенный налоговый актив

Признанное отложенное налоговое обязательство

Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)

12p61А,81(g)(i)

31
де-
кабря 20XX года

Объеди-
нение органи-
заций

Пере-
вод в долго-
срочные активы, удержи-
ваемые для продажи

Отра-
жено
в отчете
о при-
былях
и убыт-
ках

Отра-
жено в отчете о прочих сово-
купных дохо-
дах

31
де-
кабря 20YY года

Налоговое воздействие временных разниц, уменьшающих (увеличивающих) налогооблагаемую базу, и переноса налоговых убытков на будущие периоды

Основные средства

Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли

Переоценка прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения

Хеджирование денежных потоков

Ассоциированные организации

Начисленные доходы (расходы)

Налоговые убытки, перенесенные на будущий период

Прочее

Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)

Признанный отложенный налоговый актив

Признанное отложенное налоговое обязательство

Чистый отложенный налоговый актив (обязательство)

12p62

(См. МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" (далее - МСФО (IAS) 12) и МСФО (IAS) 16 для описания отражения отложенного налогового обязательства, возникшего в результате переоценки основных средств.)

12p71-76

(Прежде чем производить зачет отложенного налогового актива против отложенного налогового обязательства, рекомендуется убедиться, что это соответствует требованиям параграфов 71-76 МСФО (IAS) 12.)

12p73

(Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, возникающие в различных дочерних организациях, не подлежащие сальдированию в целях налогообложения, не должны сальдироваться в консолидированном отчете о финансовом положении.)

12p24

Чистый отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается как отложенный налоговый актив в консолидированном отчете о финансовом положении. Отложенный налоговый актив, возникший в результате переноса налоговых убытков на будущие периоды, признается только в той степени, в которой вероятна реализация соответствующей налоговой льготы. (Рекомендуется применить профессиональное суждение в соответствии с положениями МСФО (IAS) 12.)

12p73

(С учетом существующей структуры Группы налоговые убытки и текущие налоговые активы различных организаций не могут быть зачтены в счет текущих налоговых обязательств и налогооблагаемой прибыли прочих организаций, и, соответственно, налоги могут начисляться, даже несмотря на наличие чистого консолидированного налогового убытка. Таким образом, отложенный налоговый актив одной организации Группы не может быть зачтен против отложенного налогового обязательства другой организации).