404. Счет предназначен для учета органами Федерального казначейства операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС.
405. Учет операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС ведется на основании документов, подтверждающих зачисление и списание денежных средств по счетам, открытым органам Федерального казначейства в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, реестров исполненных первых и вторых частей договоров репо, реестров исполненных первых и вторых частей сделок с иностранной валютой, а также иных документов в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией.
406. Учет операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте ведется одновременно в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций.
Рублевый эквивалент стоимости финансовых активов при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).
Переоценка финансовых активов при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату и (или) на дату формирования регистров бухгалтерского учета.
При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) стоимости финансовых активов системы казначейских платежей в иностранной валюте с отнесением курсовых разниц на счета учета расчетов и обязательств системы казначейских платежей и (или) финансового результата по управлению остатками средств на ЕКС.
407. Финансовые вложения (вложения в финансовые активы) принимаются к учету по их первоначальной стоимости.
Переоценка финансовых вложений (вложений в финансовые активы) осуществляется на дату совершения операций, а также на отчетную дату и (или) на дату формирования регистров бухгалтерского учета.
408. Для учета операций с финансовыми активами при управлении остатками средств на ЕКС по счету применяются счета:
02211 "Средства на банковских счетах при управлении остатками средств на ЕКС в рублях";
02212 "Средства на банковских счетах при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте";
02221 "Средства на депозитах при управлении остатками средств на ЕКС в рублях";
02222 "Средства на депозитах при управлении остатками средств на ЕКС в иностранной валюте";
02230 "Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп при управлении остатками средств на ЕКС";
02241 "Расчеты по средствам, размещенным по договорам репо при управлении остатками средств на ЕКС";
02242 "Вложения в ценные бумаги при управлении остатками средств на ЕКС";
02243 "Ценные бумаги при управлении остатками средств на ЕКС";
02280 "Средства при управлении остатками средств на ЕКС в пути";
02290 "Прочие финансовые активы при управлении остатками средств на ЕКС".
409. Учет по счету ведется в Журнале по прочим операциям.
410. Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов либо в отдельном регистре бухгалтерского учета. Аналитический учет по Счету 02243 ведется в Реестре учета ценных бумаг либо в отдельном регистре бухгалтерского учета.