В разделе 4 отображаются текущие (эксплуатационные) затраты на охрану окружающей среды из раздела 3 графы 1 по основным видам: материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, прочие затраты.
По графе 1 указываются материальные затраты, включающие затраты на приобретение сырья и (или) материалов; инструментов, приспособлений, инвентаря; комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов; топлива, энергии всех видов, необходимых для функционирования основных фондов природоохранного назначения и выполнения других работ по охране окружающей среды. К материальным затратам приравниваются расходы на рекультивацию земель. При заполнении графы 1 используются данные форм первичной бухгалтерской отчетности (приходные накладные на приобретаемые сырье и материалы, платежные документы, товарно-транспортные накладные и др.).
В графе 2 отражаются затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, включая единый социальный налог. Оплата труда работников, связанная с эксплуатацией природоохранного оборудования и проведением других мероприятий по охране окружающей среды, включает сумму заработной платы и выплаты социального характера, начисленных работникам списочного состава и внешним совместителям. Сюда входят работники, непосредственно занятые по эксплуатации и обслуживанию природоохранных объектов. Кроме того, отражается оплата труда и социальные выплаты при проведении других средозащитных мероприятий (рекультивации нарушенных земель, вывозу и захоронению отходов производства и потребления и др.). В данном показателе также отражается оплата труда работников заводских лабораторий, осуществляющих мониторинг (контрольные замеры, учет, контроль и др.) в области охраны окружающей среды.
При обслуживании одновременно как природоохранных, так и других объектов, не связанных с защитой окружающей среды (например, ремонтными бригадами, электриками и т.п.), соответствующая зарплата и выплаты должны определяться расчетно - по доле времени, затраченной на обслуживание природоохранного оборудования или проведение природоохранных мероприятий, и/или другими методами.
По графе 3 отражаются другие виды затрат (без амортизации), включая выплаты за аренду соответствующих основных фондов.
По графе 4 указывается, начисленная за период в течение отчетного года, сумма амортизации на основные фонды, принадлежащие организации, по охране окружающей среды. Заполнение данной строки осуществляется в соответствии с требованиями по отражению в разделе I "Наличие, движение и состав основных фондов" формы N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" данных об амортизации основных фондов, начисленной за отчетный год и учитываемой в бухгалтерском учете.
Перечень фондов приведен в приложении 2 к настоящим указаниям. При этом отражается сумма отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по элементу "Амортизация основных фондов" отражают амортизационные отчисления на полное восстановление, как по собственным, так и по арендованным основным фондам.
В графу 5 включаются расходы на осуществление капитального ремонта основных фондов природоохранного назначения по направлениям природоохранной деятельности. Указанные расходы не должны отражаться по графам 1-4.
Капитальным ремонтом машин, оборудования и транспортных средств считается вид ремонта с периодичностью свыше одного года, при котором, как правило, производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата. При капитальном ремонте зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов и т.п.).